加强企业内部控制制度的对策

　随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争日趋激烈,企业必须建立健全内部控制制度,以强化内部控制力度,提高企业内部的管理水平,增强企业的竞争实力,保证企业取得最大经济效益和可持续发展。
　　
　　一、企业内部控制制度的概念、目标及作用
　　
　　企业内部控制制度的目标,一般包含三个方面内容,一是管理经济活动的基本要求;二是实施企业内部控制的最终目的;三是评价企业内部控制的最高标准。根据控制目标,建立健全一整套覆盖企业内部的控制制度,使企业内部各个经济环节有效牵制,形成良性的内部运行机制,全面提高企业内部的控制能力与管理水平,杜绝违法违纪的现象发生,有效提高经济效益。
　　企业内部控制的作用与意义,主要体现在以下几个方面: 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一,保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。第二,保证会计信息及其他管理信息的准确性和可靠性。第三,保证企业经营决策,方针政策的贯彻执行。第四,保证企业生产经营活动高效有序进行。第五,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻落实和得到执行。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、建立企业内部控制制度的原则
　　
　　建立企业内部控制制度,必须从企业的特点、实际和面临的国内外形势出发,遵循一定的原则而制定,以保证内部控制制度的科学性、规范性和有效性。
　　1、相互牵制原则。企业每一项完整的经济活动,必须经过具有互相制约的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上相互监督,纵向关系上相互牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务,要相互分离控制,确保不同机构和岗位之间权责分明。相互制约、相互监督。
　　2、程序定位原则。内部控制,是对企业整个经营管理活动进行的监督与控制。按照企业经济活动的全过程,要将经营管理活动划分为若干个具体岗位,制定职责权限,操作规程、检验标准,实行权、责、利三者相统一。要注重并实行责任控制,明确各部门、各决策管理层及上岗人员应承担的任务、责任范围,并规定查处责任的措施与奖惩办法,使内部控制制度贯穿于经济过程的各个环节。
　　3、不例外原则。内部控制制度应当涵盖企业单位内部的所有人员,任何人都不得拥有超越内部控制制度的权利,人人都要在内部控制制度的无条件约束中,以体现内部控制的全面性、公平性,公开性。
　　4、成本效益原则。实行企业内部控制,要充分考虑其投入的成本,这就需要进行科学的设计、科学的组织、科学的管理,以较小的控制成本达到最佳的控制效果。
　　5、层次效益原则。企业内部既有决策层、管理层,还有执行层、运作层、操作层。按照管理学原理,要想达到最佳效果,应当区分不同的层面,确定不同的控制标准、不同的控制指标,不同的控制要求。特别是要正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系,以高效、实用、管用为出发点,合理设置内部控制的层次。既要防止所有层次一个控制标准、一个控制目标、一个控制要求,又要防止增加层次影响控制效果和工作效率,以切实提高企业内部控制的有用性、效率性。
　　
　　三、企业内部控制制度的内容
　　
　　企业内部控制制度的内容,主要分为两大类:一是内部会计控制;二是内部管理控制。既包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标,又包括安全生产指标控制、资金控制、信息控制、会计控制等等。它们虽然在控制范围和要求上不同。但在实际中密切联系,形成一个纵横交错,衔接有序的控制链条与体系,为企业生产经营提供制度保障。
　　
　　四、目前我国企业内部控制制度存在的主要问题
　　
　　1、对内部控制制度的作用认识不足。由于过去长期处在计划经济中,我国的大部分企业包括一些领导部门,对内部控制制度在企业生产经营中的重要作用认识不足,内部控制制度建立起步较晚,造成一些企业疏于内部控制制度建设。一些企业管理部门和企业领导重生产,轻经营;重开发、轻内部管理,没有把内部控制制度放在整个企业经营管理的高度来考虑。
　　2、内部控制制度不健全,不具有科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度,有的企业虽然制定了规章制度,但仅仅限于文件,流于形式,没有得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了'但不够科学、不够完善、不够严密,内容零散,尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统,不具有系统性,难以起到对企业经营起到监督制约作用,更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。　　3、法人治理结构尚未完全建立。现在,有些股份公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但董事会却只是“虚职”,仅仅具有了现代企业的外壳,应有的一些机构设置没有起到应有的作用,甚至有的根本就没有设置,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任,内部控制制度达不到应有的功能和作用。
　　4、忽视财务内部稽核和内部审计作用。有的企业内部稽核不规范,内部审计许多是设置在财务科或由会计人员兼职,没有发挥其应有的作用,未形成稽核、审计制度。
　　5、对内部控制制度的监督不力。企业内部控制制度限于形式、走过场,执行效果差,对内部控制的监督、评价薄弱。
　　
　　五、关于进一步加强企业内部控制制度的对策
　　
　　在发展社会主义市场经济中,特别是面对激烈竞争的垒球经济化的大潮,我们应当保持清醒的头脑,要以高度的时代紧迫感,采取有效措施,全面加强和改进企业内部的控制,以适应形势的需要。
　　1、充分认识建立完善企业内部控制的必要性和重要性,确立重视企业内部控制的新理念。必须看到,当前在激烈的竞争中企业面临着重大发展机遇与挑战,这就要求企业管理部门和企业领导人,都要充分认识企业要抓住发展机遇,从容应对挑战,这就客观要求必须进一步加强完善内部控制,因为这是基础保障,也是基本保障。只有科学、严密的内部控制,才能使企业的运行,企业的经营、企业的管理有效到位,才能保证企业取得经济效益,才能保证企业立于不败之地,保持持续发展。由此,要确立高度重视企业内部控制的新理念,充分认识加强内部控制的重要性、必要性,将其作为做大企业、做强企业的重要内容来抓。
　　2、尽快建立健全制度,强化企业内部控制力度。要在充分调研论证的基础上,广泛学习借鉴国内外先进企业的经验和一些企业的教训,抓紧制定科学合理、切实可行、适合本企业实际与特点、覆盖全面、严密的内部控制制度。使每一个领导人、每一个管理者,直至每一个员工,都明确自己的任务、职责、责任、权限。要建立并完善奖励与惩罚制度与机制,设计有效的利益分配和奖惩办法,以保证内部控制制度的落实到位,发 挥应有作用。
　　3、突出控制重点,加强对关键岗位管理人员的控制监督。对企业关键的岗位,必须定期进行轮岗,并定期进行稽查。重点是抓好“四个关键”,一是抓好关键人,包括企业领导人、决策者。管理人员;二是把握好关键部位,如审批程序、重点部位、电脑操作密码等;三是抓好关键物件的管理,如重要发票、印鉴等:四是抓好关键岗位人员的管理,如出纳、会计等,以加强这些重点人员、关键部门、物件的管理与控制。
　　4、着眼长远建设,建立强有力的保证内部控制制度有效执行的监督体系。内部制度建立了,并不等于其能自然而然的发挥作用,还必须建立一种长效运行机制保障。这就需要建立监督机制,组织进行定期或不定期检查各层级对内部控制制度的执行情况,并进行评价,开展内部审计工作。并应结合本单位实际,测试、评价控制的有效性及其实施效果、效率,是否实现了预期目标,分析内控中存在的问题,及时对控制进行调整和加强。
　　5、适应形势需要,适时对内部控制制度和机制进行完善与加强。形势是在不断变化的,人员也处于一个动态的变化之中,企业同样如此。要保证内部控制的有效性、适应性,客观要求适时对内部控制制度及时进行修订完善。同时,针对监督评价后发现的内控中存在的问题,进一步改进与加强内部控制体系,以时刻保持内部控制制度与机制充满生命力,发挥应有功能与作用。
　　6、强化风险意识,重视加强企业风险评估与预警系统。在发展市场经济中,企业会面临各种风险,有经营的风险,有管理的风险,还有销售的风险等。同时,还会遇到内部与外部的风险。因此。企业必须确立并加强风险意识,要善于识别影响各级次控制目标实现的内部与外部风险,及时对企业可能或者现实中面临的各种风险进行评估,制定具体措施并建立风险预警机制,最大限度地避免或降低风险对生产经营的危害。
　　7、适应时代要求和企业发展需要,全面加强和提高企业员工的素质。现代企业的竞争,在很大程度上是企业领导人和员工素质的竞争,是人才的竞争。内部控制制度的有效落实与执行,最终要落实于每一个企业领导人、每一个管理者,直到每一个员工,而这些制度执行的好与坏,作用发挥的大与小,所取得效果高与低,以及预期目标的达到与否,既取决于企业领导人的素质,取决于各级管理者的素质,也取决于员工队伍的素质。
　　因此,要采取多种形式,如走出去、请进来,通过讲座、培训等,加强政治思想理论教育、现代科技与相关业务知识、操作技能的学习,全面提高企业领导人、管理人员的能力与水平,全面提高企业员工队伍的综合素质,为企业内部控制顺利运行和达到预期目标,为企业的可持续发展奠定坚实的基础.