酒店内部会计控制制度存在的问题及对策

摘要：随着我国酒店业的迅速发展, 如何进行酒店的内部控制成为目前酒店管理理论和实践的一个热点问题。本文对我国酒店内部会计控制的现状及问题进行了分析，并提从销售与收入、采购与付款和存货管理环节提出了相应建议。
关健词：酒店 内部会计控制 对策

一、引言
中国加入WTO以后，我国餐饮旅游业飞速发展，促进了许多与配套的服务基础设施的发展，各种形式的星级酒店蓬勃发展，使我国酒店业成为与国际接轨最成熟的改革开放窗口。酒店属于特殊行业，几乎承载着满足消费者“食、住、行、游、购、娱”需求的绝大部分，它的发展水平与国民经济及国民生活质量关系相当密切，代表着一个地区、国家和民族的多元化文明程度。在“十一五”计划纲要中，包含酒店业在内的旅游业的发展战略被提到一个前所未有的高度，其发展与我国经济发展战略目标实现息息相关。酒店提供的产品主要表现为服务，而这种“产品”的实现方式又是多样化、多环节，在内容上有着极大的不确定性，因此最容易产生管理上的漏洞，尤其是高档次的星级酒店，大多数是属于综合性、多元化的服务，几乎囊括了全部服务及商业行业，表现为环节多，控制难，被公认管理难度最大行业之一。目前在我国酒店业中普遍存在着会计信息的失真、酒店资产的流失等问题。因此宾馆酒店内控制度是否健全如何进行宾馆酒店的内部控制是目前宾馆酒店管理理论和实践的一个热点问题。本文将以内部控制理论为基础，以我国星级酒店的内部会计控制为研究对象，对星级酒店的内部会计控制存在的缺陷和不足进行充分的分析，并提出相应改善建议。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、目前我国酒店内部会计控制的现状及分析br />1、销售与收款环节。酒店的销售收入有其自身的特点，如：收入控制环节中涉及岗位多、酒店空间广、人员流动性大、顾客类别不一、酒店收费打折有不同的标准、结账方式多样化等。而这其中的内部会计控制存在以下问题： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，职责分离不明确。销售业务与批准赊销的业务均由销售部门负责，未经财务部门核准。这样会导致销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况给企业造成的巨额坏账损失。第二，业务流程控制设计不严密。尽管酒店在营业网点都配备了电脑，但还需要人员的适当配合，由于在消费业务流程设计上的不合理，在出现一些特殊情况如客人突然离店时，消费信息未能及时、准确地传递，造成跑账、漏账。第三，无应收账款控制制度。财务上应收账款的管理仅仅只有一名核算员，既从事核算又负责核实。没有制订信用政策，没有进行客户的信用分析，财务上没有制定定期寄送对账单的制度。酒店对外的赊销很盲目，往往凭领导的个人意愿，财务没有起到应有的监督作用。这样既容易发生坏账，也容易导致腐败。第四，内部稽核制度薄弱。酒店经营项目多，单据多，控制环节多，收入金额大，稽核是收入控制的重中之重，然而却是金凯酒店会计控制中最薄弱的环节。酒店由于财务人员少，而工作量巨大，所以财务部目前主要的工作是核算，没有专职的稽核人员，也没有一套完整的稽核程序。这样极可能导致许多的舞弊、贪污和差错被掩盖。
2、采购与付款环节。酒店的采购有采购的物品种类繁多、采购次数频繁、部分采购很难取得有效的原始凭证和采购的物品的价格波动较大等特点。在酒店的采购与付款环节的内部会计控制存在着以下问题： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，无合理的采购标准。由于没有采购标准，采购人员经常无依据可寻，按经验办事。采购的物品经常不符合要求，造成大量的浪费使用部门经常要花大量的时间向采购人员说明质量的要求，而采购人员又要花大量的时间向供应单位说明，导致效率的低下另外，在验收和领料时，采购部门和使用部门也以常由于原料的质量问题产生矛盾。第二，酒店由采购部门全权负责采购工作，由于缺少对采购部门及采购员的监督机制，导致采购员的权力过大，极易产生采购过程中吃回扣、与供应商串通舞弊等损公肥私现象。第三，酒店没有制定科学的确定采购批量的方法，往往是凭领导的经验办事，因此，有时采购数量过多，造成资金的过多占用、存储成本的增加，以及存货因存放时间过长而变质造成浪费等问题有时又因采购数量过少，导致库存中断，影响营业。
3、存货管理环节。酒店的存货品种杂、数量多，并且保管地点不一，有的在仓库，有的不入仓库直接进入厨房，有的已做成了半成品，这给存货的管理带来了难度。现时酒店存货管理存在以下问题： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，仓库保管的控制制度不健全，仓库管理损耗大。由于酒店存货的特殊性，盘存和监管难度都很大，而酒店又没有完善的控制系统，所以仓库的损耗很大。保管员私拿白吃，多报损耗，甚至偷运仓库东西出去倒卖都很难被发现。第二，入库验收制度不合理。验货员在验收货物时不严格，而又缺乏必要的监督机制，使残损物资进入宾馆酒店，造成酒店的直接损失。有可能导致验货员与供货商串通一气，出现以少报多或无物报单，挖宾馆酒店的墙角的现象。第三，领用物品时，审批制度不严格。有可能出现少用多领、不用冒领、假公济私等现象。

三、完善酒店内部会计控制的对策
1、销售与收入环节的内部会计控制。（1）充分的凭证与记录。应付账款是酒店因在正常的经营活动过程中接受商品和劳务而产生的未予以付款的负债。己经验收的商品和劳务若未予以入账，将直接影响应付账款余额，从而低估酒店的负债。酒店所有的购货业务应准确、及时地登记入账。（2）职责分离。采购与付款内部会计控制系统中需要职务分离的有酒店对原材料、物品和商品的需要必须由使用或销售部门提出，采购部门采购付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务酒店商品的采购不能同时担任商品的验收工作酒店商品的采购、存储和使用人不能同时担任财务的记录工作酒店接受各种劳务的部门或主管这些业务的人员应恰当的同账簿记录人分离酒店审核付款的人员应同付款的人员分离酒店记录应付账款的人员不能同时担任付款业务。（3）加强对销售部门的管理。销售部门作为酒店的核心部门，对酒店的形象包装、对外宣传及销售计划等系列活动具有重大影响。采取对销售人员业绩分别考核的办法是比较合理、可行的。即注重提高酒店产品质量，扩大形象宣传力度，提升酒店知名度，提高客人对酒店品牌的认可度，最大限度地消除企业对销售部门的依赖性。在此前提下，制定严密的价格策略和考核、激励制度，对各销售人员规定相应合理的价格权限和销售目标，并定期进行考核。
2、采购与付款环节的内部会计控制。（1）审批环节的控制。酒店应充分认识存货采购前期审批、定价程序控制的重要性，把握采购行为的适度性。对酒店而言，采购到既符合本酒店档次、实际所需又符合其采购能力的产品，保持采购行为的适度性对保持采购行为的有序发生，以及控制日积月累的采购成本至关重要。为此，各审批部门应对采购申请进行严格审核，并且保证审核程序至少在三道以上，以增加审核的有效性。（2）采购价格与质量的控制。采购价格控制是采购控制的关键。采购价格控制的目标是防止有关人员从中询私舞弊，保证采购物品价格的合理性。（3）事后监督。当酒店采购工作完成后，还需要有关部门对所购物资进行监督检查，了解物资的流向、事后价格的查询等，以防止出现采购前酒店重视，采购后放任自流的现象发生。
3、存货管理环节的内部会计控制。存货管理环节的内控制度包含的内容多且杂，要达到实现有效控制的目标，应该做到采购存货的验收必须由采购与保管以外独立的第三人执行。但许多酒店该岗位的工作是由保管人员兼任的，并最终造成苦果。不要把保管和发出存货的工作看作是简单的体力劳动，在管理现代化的企业，应该通过加大对仓库管理硬件投入和人才素质的提高来充分发挥仓库工作的管理职能。因为，它能使酒店实现库存适量和物尽其用，避免缺货成本的发生和超储积压现象的产生，既保证存货资金的合理占用又能满足生产所需，节省不必要的储备资金占用，降低营业成本，防止舞弊、被盗或浪费的现象的发生。