加强我国企业内部会计控制的探讨

摘要：内部会计控制是提高企业管理水平、实现企业经济效益最大化的重要保障。目前我国企业内部会计控制存在着一系列的问题，严重影响了内部会计控制作用的发挥，因此企业应从多方面采取措施予以纠正和完善。
关键词：内部会计控制 问题 对策


一、内部会计控制的含义和作用
内部会计控制是指企业为保护财产物资的安全性、保证会计信息的真实性和完整性、确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行、提高经营管理效益、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制活动。企业的内部会计控制是企业内部控制的重要内容，是在一定的控制环境中，由内部控制人依据一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监督的过程。内部会计控制是一个动态的过程，主要内容包括：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、筹资控制、销售与收款内部控制、以及成本费用控制。
内部会计控制是衡量单位经营管理水平的重要标志，在现代企业管理中发挥着重要的作用。完善的内部会计控制制度贯穿管理活动的各个方面，对加强会计监督、保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完善、提高会计信息质量，保护单位各项资产的安全，防止资产流失，提高管理效率、实现经营管理方针和目标，以及建立和完善现代企业制度、维护我国社会主义市场经济秩序的健康有序发展等都具有至关重要的作用。就我国企业目前的状况来说，其内部会计控制制度还不完善，没有充分发挥内部会计控制在加强企业经营管理中的作用。
标。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国企业内部会计控制存在的问题br />1、对企业内部会计控制制度认识不足
目前我国理论界对内部会计控制的理解不够深刻，部分企业对建立内部会计控制制度不够重视。很多企业没有制定内部会计控制制度；或者即使制定了也是残缺不全，很不完整，还是老板一个人说了算；有些企业认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度，有无内部会计控制制度无所谓；少数企业在经济业务的具体处理过程中不按规章制度办事，存在有章不循、执法不严的现象，内部会计控制制度缺乏应有的刚性和严肃性，由此导致了巨额亏损案的频频发生。
2、管理系统缺乏科学性，控制力薄弱
我国现阶段公司法人治理结构不完善，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业内部会计控制形同虚设，导致部分人员收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃企业资金等。而且，企业内部会计控制制度组织网络不健全，企业自我防范、自我约束机制尚未建立，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度，以至于内部会计控制失效。有些企业还存在重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制的现象，缺乏对企业员工素质的培养和控制，内部没有建立决算、执行、监督三权分立、相互制约的机制，造成企业内部管理权限失控，职责不清，给滥用职权、贪污腐败分子提供可乘之机，致使发生事故时损失相当严重。
3、监督不力、考核奖惩力度不够
企业内部审计工作得不到必要的重视和支持，有相当一部分企业没有建立内部审计制度，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用。内部会计控制制度的执行、监督检查流于形式，稽核的范围十分有限，缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏检查的科学性与合理性，并且没有完全制度化，而且缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。同时，少数内部审计人员业务素质低，不适应工作的需要，也造成了企业内部监督不力。

三、完善我国企业内部会计控制的对策
１、加大宣传力度，提高认识
内控制度的执行归根到底是由企业员工完成的，管理者的管理理念、员工的敬业精神、业务技能是影响内控环境的主要因素。因此，要加大对《会计法》的宣传力度，提高企业领导、财会人员和其他员工的法制观念，强调内控的必要性，使个人明确自己对会计资料真实完整正确方面应负的责任，了解内部会计控制不力将给企业带来的危害，从而创建一种人人重视管理控制，自觉按照业务流程工作的氛围，提高实施内部会计控制制度的主动性。同时，要加强财会人员的专业技能培训，扩充知识结构，不断提高会计人员业务素质；加强会计职业道德教育，强化财会人员职业操守，做到坚持原则、忠于职守、廉洁奉公。
2、建立规范的企业内部会计控制制度
财政部为了规范企业的内部控制，已相继颁布了一系列基本规范和具体规范，制订了具有普遍意义的内控制度。各企业应结合自身经营管理特点，分析研究颁布实施各项具体规范，制定符合本企业的各项内部控制制度，使之形成企业内部严格的具有可操作性的会计控制制度体系并积极组织实施，要切实在各个重要环节设立有效的控制程序，以推动企业内部会计管理工作、加强会计监督、防止违法乱纪行为的出现。
3、健全企业内部管理机制
完善的内部管理机制是有效实施内部会计控制的重要保证。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核， 看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行的力度是否到位，并预计可能产生的后果，由此采取措施予以完善。在业务处理上，要注意配备责任心强、工作能力全面的人员担任要职，并明确职责分工，对于一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务要实行双签制，而且对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以防范和化解经营风险和会计风险，防止违规经济活动和腐败活动的发生。同时，要建立薪金奖励与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予一定的精神鼓励和物质奖励；而对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合， 最终达到实现内部会计控制的目的。
４、强化内部审计
内部审计是是由单位内部建立的相对独立的、具有群众性的内部监督体系，保障企业内部会计控制的重要手段之一，也是企业内部会计控制系统的重要组成部分，对内部会计控制的执行与否、执行效果如何、需要做哪些改进进行全程的跟踪监督。通过相对独立的内部审计，可以及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章现象， 从而保护企业财产的安全、完整。要强化内部审计，首先需要规范内部审业法人治理结构，因为只有明确划分了权、责、利，才使职权的行使有据可依。其次需要完善企业内部审计制度，严格审计的事前、事中控制。在实施内部审计时，一定要确保其具有相对独立性，切实发挥内部审计应有的作用。
５、加强外部监督
外部监督是指由财政部门、审计部门对企业的各项经济活动进行有效监管、审计，及时发现问题，予以整改，从而有效防范重特大经济违法案件的发生。要加强外部因素对企业内部控制的影响，建立例行的外部独立审计制度。因此要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任， 并逐步完善会计中介机构及从 业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。注册会计师在执行独立审计过程中对企业的内部控制进行了解、测试和评估，将其发现的内部控制的重大缺陷如实告知企业的管理层或决策层，并就企业潜在的不足之处，向管理层或决策层提出可选择方案的建议。此外，也要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，迫使其自觉加强内部会计控制制度的建设。
内部会计控制对企业加强管理、提高经营效益具有举足轻重的作用。因此，企业要认真检查内部控制存在的不足之处，有针对性地采取有效措施不断予以完善，使内部会计控制制度形成一套完整统一的控制体系，切实发挥其应用的作用。