完善企业的内部控制制度建设

摘要：随着社会主义市场经济体制的完善和社会经济的发展，健全内部控制制度对我国企业的运行有着十分重要的意义。本文首先对内部控制建设的必要性进行了阐述；然后就目前我国企业内部控制的现状及原因进行了简单分析；并由此提出了改善我国企业内部控制的建议。
关键词：内部控制 必要性 现状 对策

内部控制是一项系统性工程，发达国家已经形成了一套完善的有机结合的内部控制理论体系和严谨的操作方法。在我国，加强和完善企业的内部控制制度，也是当前理论界和实务界一直关注的话题之一。
一、内部控制建设的必要性
内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理的目标等制定和实施的具有控制职能的方法、措施和程序，其整体架构包括五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。加强企业内部控制是贯彻《会计法》、提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。内部控制作为单位内部管理的重要内容越来越受到社会各界的重视。
加强内部控制具有很大的必要性。首先，实行内部控制是由我国的经济环境决定的，我国已经加入WTO、积极参与国际竞争，这要求企业必须建立现代企业制度，深化改革，强化内部管理，提高经济效益。其次，实行内部控制是企业加强内部管理的需要。企业要加强会计核算、抑制会计造假行为，保证会计资料可靠性和准确性，提高财务会计信息质量，完善公司治理结构，必然要求加强内部控制的建设。研究内部控制问题，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
随着我国社会主义市场经济体制的建立，政府从20世纪90年代开始重视企业与国际惯例接轨，加强了内部控制的研究。近年来，不少企业对此也作了大胆的探索和尝试，采取了不少行之有效的措施，取得了很多宝贵的经验，但目前我国企业的内部控制仍存在不少问题，需要加以完善。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、内部控制建设存在的问题及原因分析br />目前我国企业内部控制建设中存在着“内控”意识淡薄、内控制度不健全不规范且执行力度和监察深度不够、内控主体不明确、制衡机制不健全等问题。出现这些问题的原因是多方面的，主要包括以下几点：
１．缺乏良好的内部控制体制。内部控制体制是实施内部控制的保证，在一定程度上决定了内部控制的有效性。目前，我国企业的内部控制体制还很难达到完善，首先，会计人员的思想意识还不能满足管理的需要，甚至有的领导观念上不够重视内部控制的重要性，这就大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。其次，企业法人治理结构不完善，有的企业还没有建立起真正意义上的现代企业制度，高层之间缺乏相互制衡、监督的机制，而且相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。
2.企业内部控制制度不完善或者执行不得力。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，没制定相关的内部控制制度，有内部控制制度的也是残缺不全或有关内容不够合理，不符合其生产经营活动的实际要求或陈旧过时；更多情况是虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时有章不循，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，内部控制制度也就成了一张空文，形同虚设。
3、外部监督乏力。再好的内部控制制度的执行如果缺乏监督，内部控制的有效性也难以得到保证。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。目前在有的企业中，所有者对企业、公司管理层对资金运动各环节，普遍存在监控不力的现象，甚至擅自挪用转移资金、贪污、犯罪等问题时有发生，缺乏对生产经营活动和内部控制执行情况的有效监督。

三、完善企业内部控制的措施
1、建立良好的企业内部控制环境
首先，管理当局须树立现代企业管理观念，为内部控制的运行搭建良好的平台，这是企业内部控制的重中之重。其次，企业可以实行内部控制的自我“评估”。企业可以不定期对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果 以期能更好达成内部控制目标。最后，控制环境要逐渐与企业文化融合，应将控制环境升华为企业文化。知识经济使企业生产、经营和管理等方面变得更加柔性化。人是企业中最核心的要素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，一切控制都要围绕这一点进行。企业通过主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确履行责任，实现企业目标。
2、构建严密的企业内部控制体系
完善的内部控制制度是企业有效运作的前提，建立健全企业内部控制制度可以规范企业的会计行为，保证会计资料的真实、完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，可以确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。所以要全方位的内部控制制度，使内部控制触及企业生产经营管理活动的方方面面，真正实现企业生产经营活动的“可控”、“在控”。当然，这需要企业完善企业内部用人机制，要进行合理的职能分工，并配备合格的责任人员，及时将企业内部控制实施的情况予以反映，以及使得到纠正和补充。
　　3、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，建立有效的激励机制
为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，并根据执行情况给予奖惩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
4、深化产权制度改革，建立健全现代企业制度
内部人控制和控制内部人是现代企业资产经营管理中的一个难题。内部控制能否真正成为管理者的内在需求和得到有效执行，是企业内部控制制度是否流于形式的关键。产权制度和代理问题是企业提供虚假会计信息、欺骗社会的深层次原因。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使所有者具体化、人格化，经营者职业化、市场化，并鼓励经营者持有一定比例的股份，使企业领导人与企业的兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去完善企业内部控制制度，企业的内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
5、完善法人治理结构，强化董事会的主导地位
法人治理结构的实质就是在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理地分配权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现企业目标。公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。董事会是内部控制的最高层，董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。完善的法人治理结构，不仅要使董事会有职有责，更要尽职尽责。同时，要建立相应的激励约束机制，把经营者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动经营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。
6、强化企业监督制度，督促企业不断完善内部控制制度
企业内部控制是一个过程，这个过程需通过纳入管理过程的大量制度及活动而实现。因此，要确保内部控制制度得到切实有效地执行，内部控制就必须被监督。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力。首先应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；其次有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；而如果监督者不履行或不适当履行监督制约义务，就要负民事赔偿责任或刑事责任。
除以上措施外，企业还要采取加强风险控制和管理等等。
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总之，企业的内部控制建设，对我国企业参与国际化经营有十分重要的意义。我们相信，随着我国市场经济的进一步发展，以及公司经济管理水平的提高，我国企业的内部控制建设将会不断地加以完善和进步。加强企业内部控制的对策 张荣华