试论我国纺织企业的内部会计控制制度

内容摘要：目前我国纺织企业的内部会计控制还存在很多问题。本文介绍了我国纺织企业建立内部会计控制制度的必要性，分析了存在的种种问题，并提出了加强纺织企业内部会计控制的具体措施。
关键字：纺织企业；内部会计控制；对策

从2005年开始，我国纺织行业跨入了后配额时代。但是配额体制的终止并不意味着纺织行业的压力减少，相反产业升级的要求更加紧迫。取消配额如果说是机会的话，那么想抓住这次机会，需展开多方面的工作，其中加强企业内部控制制度的管理即是举措之一。

一、纺织企业建立内部会计控制制度的必要性
内部会计控制在现代纺织企业经营管理中的作用相当广泛，因此，我们需要根据纺织企业自身的特点和经营管理的需要，让其建立起内部会计控制制度。必要性主要体现在以下几个方面：
（1）建立内部会计控制是贯彻会计法律法规，满足国家宏观调控的需要
建立健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，其中不乏出现违法违规现象。这种行为破坏了国家法律法规的严肃性和权威性，也扰乱了正常的社会主义市场经济秩序。《会计法》、《企业会计制度》等法律法规都明确规定了企业应建立内部会计控制机制，纺织企业自然也不例外。
（2）内部会计控制制度是纺织企业必不可以的一种有效管理手段
内部会计控制制度是纺织企业必不可以少的一种有效管理手段。现代企业制度是以所有权和经营权相分离为主要特征的，“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”，针对一个具体的公司制企业而言，它既是管理方法，又是管理目的，极大地影响着企业经营效率和企业的生存发展，体现了拥有所有权的所有者和拥有经营权的经营者在企业中“控制与被控制”关系的特征。
（3）纺织企业建立内部会计控制制度是保证会计信息资料真实可靠的需要
中小企业的各种业务最终都将直接或间接地反映到会计资料中。反过来说，会计资料又能为企业的经营决策和日常管理活动提供所需要的各种信息。准确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来的必要资料。而内部会计控制通过制定科学的业务处理程序和明确的职责分工，如不相容职务分工、授权、执行、记录、复核、审核签字等，使各种会计信息在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止了差错和弊端的发生，可以在很大程度上保证和提高会计信息的可靠性。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、纺织企业内部会计控制制度目前存在的问题br />目前，我国的纺织企业还没有完全建立起现代企业制度，内部控制存在很多问题。总体说来，我国的企业内部会计控制制度所呈现出来的问题主要表现在以下几个方面：
1、风险评估不足、意识薄弱
随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。这些风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、声誉风险、技术风险等，以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制并确认高风险领域，以加强管理。由于我国企业内部会计控制缺少这种机制控制，往往当风险出现时盲目应对。例如：前几年棉纱价格频频上扬针织、棉纺行业的成本居高不下接了定单的企业连本都没保住，而有些企业甚至连定单都没敢接.错失了市场竞争的机会。
2、内部会计控制观念比较淡薄
企业领导多数重经营、轻管理，一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念，对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施。根据行业统计，约40％的纺织企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度，有的个别企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅是“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。
3、资产管理缺乏科学性
人是纺织企业最重要的资源，是资产管理的直接操作者，是构成企业会计控制的要素之一。由于人的因素往往在资产管理上表现出弊端：一是资金调节不到位，造成企业资金的呆滞或周转不足；二是重钱不重物，设备重复购置，造成资产的闲置和损失浪费；三是产品生产与市场销售的脱节，存货比重大，有的甚至是滞销积压；四是应收帐款控制不严，缺乏严格的赊销政策、催收措施乃至票据的虚假欺诈损失，造成资金回收难。
4、内部控制的执行、监督和检查乏力
当前纺织企业内部控制制度的执行、检查流于形式，稽查的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度，有的企业虽然设有一些奖惩制度，但执行不到位，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性，有章不循的现象发生就势在必然了。

三、建立科学完善的纺织企业内部会计控制制度
针对我国纺织企业内部控制混乱的现状，考虑我国基本国情和纺织企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国纺织企业会计内部控制建设的提出如下建议：
1、增强对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性。内部会计控制是各单位的一种自律行为，是规范经营行为，防范风险的关健。因为加强纺织企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。单位领导和会计必须提高对内控制度的认识，在具体的经营活动和业务处理过程中，坚持“内控优先”的原则，真正把企业内控制度落到实处。
2、突出会计控制的重要性。会计控制是内部控制的核心，要十分重视会计控制的成效。该系统按其控制内容的不同，可分为基础控制、实物控制和纪律控制。基础控制主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制，通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经营业务、及时发现处理过程和记录中出现的问题，它是实现会计控制目标的首要条件，是其他会计控制的基础。实物控制包括建立严格的入库出库手续、建立安全科学的保管制度、财产物资的永续盘存制、财产清查制等，目的是保护实物资产的安全完整。纪律控制包括内部牵制和内部稽核，内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，从而达到相互制约、相互监督的作用。内部稽核则包括内部审计和内部审核，分别依据审计法和会计法进行检查，确保基础控制与实物控制充分有效地发挥应有的作用。在这个体系中，会计控制系统以定量设计为主，定性设计为辅，治理结构控制和管理控制系统则以定性设计为主定量设计为辅，实现定性定量设计的互动，以保证内部控制总体目标的实现。
3、提高纺织企业会计队伍素质。纺织企业提高会计队伍素质的途径： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，要对在岗会计人员重新进行业务能力考核，包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等方面知识考核，实行优用劣汰制，优化会计队伍结构。第二，要培养复合型财会管理人才，选送会计基础较好人员进入计算机专业深造，或选计算机专业人员进入会计学专业学习，使会计人员既懂会计专业，又掌握现代化计算机技术的复合型人才。第三，要加紧对财会人员、进修、后续教育，除加深专业学习外，还要学习现代化的企业管理理论、会计手段和方法，接受新事物，更新知识，进一步提高财会队伍素质。
4、建立内部会计控制检查考核和评价机制。检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，内部会计控制的检查、考核与评价应由单位内部审计部门具体负责。对企业管理控制和会计控制进行调查和评价是内部审计的一种职能，内部审计的检查在于评价制度设计的效果及其实施的有效程度。检查、考核与评价只是手段，其意义在于督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制制度，促使内部会计控制工作真正落到实处，收到实效。并使其更加完善严密，以不断提高企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。

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总之，随着我国经济的高速发展.以及加入WTO后与世界经济的日趋融合，纺织企业必然会面临更加激烈的竞争。常言道：先发制人，后发制于人。要想在竞争的洪流中，站稳脚跟，纺织企业就必须重视自身的内部控制建设，这也是企业在市场经济条件下的必然选择。