企业加强内部会计控制之我见

摘要：内部会计控制制度作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业财务管理的重要手段，企业财务内控制度不仅要对财务基础工作的各个环节、岗位、职责进行控制,更重要的是对企业有关资金的筹集,分配、使用等财务活动的计划、组织、实施、协调等全过程进行控制。本文就企业内部控制制度必要性、存在问题和实施办法等作一探讨。
关键词：企业 内部会计控制
一、企业会计内部控制的必要性
1、企业内部会计控制是指与保护企业财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。企业会计内部控制制度建立有以下重要作用：（1）保证会计资料的正确可靠，防止差错。（2）防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生。（3）实行内部控制后，由于各项工作有明确的分工，因而也可提高工作效率，加强工作责任心，并且有利于维护财经纪律。（4）便于日后的审计工作，减少审计费用。（5）对外经济业务如重大对外投资、资产处置等的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误的可能性，同时抑制其中营私舞弊行为发生。因此，发挥企业会计内部控制的作用至关重要。
2、实行企业内部会计控制是企业加强财务管理的必然选择。在社会主义市场经济条件下，企业需要自主经营，自负盈亏，为保证企业制订的经营方针和决策措施能够贯彻实施，为确保各责任中心（ 如成本中心、利润中心）分支机构履行自己的职责，防止舞弊或减少损失、浪费，最终提高资源利用效率，实现企业总的经营目标和财务目标，必须有一个独立的机构和人员，对单位经营活动进行经常性的监督和评价。这就要求建立、健全单位内部会计控制制度。企业在自主经营过程中，必须保证资产的保值增值，要严格遵守国家财经法规，合法经营，如实反映经营成果，不编制假会计资料以损害国家和 社会公众的利益。内部会计机构、会计人员通过执行国家财经法规和企业规章制度，来有效地促使和协助企业承担并履行上述责任。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、企业内部会计控制存在的主要问题br />１．企业管理层的管理理念、对内控制度的认识有待强化。普遍看来,企业的管理层对内控制度的重要性还缺乏应有的认识。这一方面由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核,尚未全面、主动地强调对企业的内控制度进行评价;另一方面管理者的管理理念、对内控制度的认识还有一定的距离，有点企业管理层往往把内部控制为理解汇总各种规章制度，建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。有些内部会计控制制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
２．企业成本费用核算控制有待建立与完善。由于企业传统体制的约束,企业的成本费用核算控制一直是弱项,企业往往只进行总成本的核算与控制,其科室全成本费用核算、项目成本费用核算一直未能有效进行。因此必须进一步对企业的采购活动进行规范与控制,降低采购成本,提高经济效益,预防职务犯罪。
３．企业职工风险意识亟待提高。长期以来企业对风险控制未予以充分重视。以基建项目为例,目前企业普遍存在着争项目、争投资的状况,且投资规模日益扩大,大多数企业因不能争取到财政专项补助、拨款,只能负债经营,且长期负债规模过大,缺乏对市场前景的预测,对筹资风险缺乏系统评估和控制;另外,企业对信用风险如欠款控制、职工担保、应收账款、合同风险也未予足够重视,未能建立系统、规范的信用风险评估机制。
三、加强企业内部会计控制的实施办法
1、增强企业管理层内部会计控制意识，把内部会计控制作为企业财务管理不可缺少的一方面。如何使内控制度得以健康运行，企业管理层可从以下几方面考虑:(1)依据《内部会计控制规范》及企业内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。(2)抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对企业经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。企业负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低企业经营风险。(3) 企业负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。(4)加强内部控制制度的监督检查。企业负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行悄况，同时，应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度.例如对会计人员的检查应包括:会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象，会计工作质量和效率是否符合要求，财务会计报告是否真实、完整等。
2、完善企业内部牵制机制。企业应实行严格的职务分工分离制度；授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离；应制定严密的 授权控制制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；应建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换；企业重要职位和内部财务管理与控制关键岗位还应实行回避制度。
3、建立完善的实物资产岗位责任制，明确资产在采购、验收、付款、使用、保管、维护、处置等关键环节的相关权责部门、人员及程序、方法，保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。如对现金、存款、材料、固定资产等实施财产保全控制;限制接触现金、银行存款;管物与管账岗位分离;对支票印鉴与密码的保管使用要明确规定由专人负责经手，严格备用金管理制度;限制接触易变现资产，对有价证券等资产的保管、处置要求两人共同控制，以便相互牵制。企业要建立财产清查制度，明确财产清查范围，定期或不定期、全面或部分地对各项资产进行实地盘点，建立固定资产台账制度和低值易耗品保管使用制度，对库存现金、银行存款、债权等进行清查，以核对账务是否相符，并找出差异，查明原因后，及时处理盈亏财产，加速资金周转，防止资金流失，保证企业资金安全、及时、完整入库。
4、建立和完善有效的风险评估和监测制度。一个有效的会计内控体系，必须对影响企业内控目标实现的各种风险进行连续的评估，以便及时地防范和化解这些风险。通过事前的风险评估，为企业决策提供参考依据，减少决策的盲目性，通过事后的连续评估和跟踪监测，可以采取各种必要的有效控制程序来减少风险。