完善企业内部控制的措施

摘要：在市场竞争日趋激烈的今天，内部控制对企业而言显得越来越重要。本文通过分析当前企业内部控制存在的主要问题以及内部控制薄弱的成因，提出了完善我国内部控制的措施。
关键词：企业 内部控制制度 措施

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业内部控制是一个企业内部的管理控制系统，它涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门
各个岗位和各个环节。

一、当前企业内部控制存在的主要问题
（一）对内部控制的重要性认识不足
我国的国有企业长期以来沿袭了计划经济管理遗留下来的观念：“产、供、销”全部由国家安排，计划、管理、经营、财务等相关制度由上级主管部门统一制定执行，不管适用与否都拿来使用，好用则罢，不好用则弃置一旁，代之以口头命令，而且由于内部控制不能直接产生经济价值，要耗费大量的人力物力，需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度和增加程序；有的认为加强内部控制削弱自身权利，容易制造内部矛盾等。因此，我国的国企长期以来存在着以人治(口头命令或临时决定)代替法治(规章制度)的现象；加之大部分企业尚未接触国际业务，对国际上内部控制的要求不甚了解，造成对内部控制的重要性认识不足。
（二）费用支出失控
某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，甚至白条入账，导致挥霍浪费据为己有；有的企业职工家庭用水、电、气不安表，不收费，企业办的小集体、甚至外面的个体企业也白用，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这种失去制约的权利极易导致腐败的滋生。
（三）经营运作不规范
有些企业法律意识淡漠，二级非法人单位担当投资主体，设立的公司有的是一个人、一个户、一个章、一笔款、一本难以说清的账；法人担保、不是法人也担保，分公司给子公司担保、子公司给孙公司担保，甚至签订了无限责任的担保协议；有的企业原材料采购和大型设备购置、工程建设未进行公开招标。
（四）内部控制制度执行和奖惩不力
一些企业迫于企业外部的压力建立了内部控制制度，对企业的生产经营流程进行了描述和要求，但在执行过程中出现了严重的偏差，对严重违反制度的人员和单位没有采取必要的手段，致使内部控制制度流于形式。企业的内部控制制度变成了挂在墙上、写在纸上的制度，实际情况可想而知。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、企业内部控制薄弱的成因br />（一）对于内部控制制度的法律控制起步较晚
由于我国市场经济还处于摸索和发展阶段，很多问题是在发展过程中才逐渐显露出来的，有些措施也是在近些年来才逐渐执行的。财政部关于企业内部会计控制规范是在本世纪初才开始分批分布制定实施，目前也是针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节制定的。
（二）思想认识存在偏差
许多企业的管理人员对内控制度的认识不足，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的企业高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，因而控制的对象就是企业下属的员工及下属部门，而将自身置于控制对象之外。
（三）没有完善的内部控制评价机制
长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近年来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。
（四）企业风险意识不强
在计划经济时代，国家计划规避了市场风险；而市场经济体制下的风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭着管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。
（五）外部监督乏力
虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力。二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究。三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、完善企业内部控制的措施
随着企业的做大做强，只有不断完善和加强内部控制才能有效地确保企业生产经营活动健康有序地进行，最终实现提高经济效益的目的。
（一） 企业要提高对内部控制重要性的认识
要搞好企业的内部控制建设，首先企业自身要认识内部控制制度对其经营的重要性，只有加深了认识，逐步从“我不用做”到“要我做”和“我要做”转变，企业才会重视和加强制度建设，才会将认识转化为自觉的行为。
（二）建立一个良好的内部控制环境
加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。
（三）加强企业内部稽核制度和内部审计制度
企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视，这一观念应立即更新，并切实加强考核、监督、制约机制。发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
（四）借助外部监督与约束机制，促使企业改进内部控制制度
一是按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并有效实施。二是通过中介组织对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。
（五）建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果
良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间沟通。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息及辅助企业管理控制的有机整体。因此，必须加强会计系统及其他方面的信息沟通体系建设。