浅议企业财务内控体系建设

随着市场经济的不断深入、发展，企业间竞争不断加剧，各种新的经济行为与经济业务不断出现。面对复杂多变的内外部环境，企业需要不断提高经营管理水平，积极应对市场的变化和挑战，同时，也必须建立一套符合企业自身特点的内部控制体系，以规范和支撑企业健康持续发展，而财务内部控制是企业内控的最重要组成部分。笔者浅议了企业建立财务内控体系的必要性、存在问题和方法。

一、建立企业财务内控体系的必要性

财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，对企业整个生产经营活动中所有工作环节、工作内容、工作岗位进行控制。建立和实施有效的财务内部控制，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高会计信息质量，强化财务会计监督职能。

1．财务内控是企业内控体系的基础

企业内部控制的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，任何经济行为和业务都离不开财务计量、核算和反映。建立健全企业内控体系必须以建立和完善企业财务内控为基础和前提。

2．提高财务内控是企业内控体系建设的最终目标

财政部颁布的《企业内部控制规范》中提出：内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。由此可见，加强财务内控，确保财务安全和提高财务信息质量是企业内部控制的最终目标。

3．财务内部控制是企业财务管理的核心内容

财务管理内容包括资产管理、资金管理、财务预测、财务分析等多项内容，但财务内控作为财务工作正确开展的前提和规则，是财务管理的核心内容。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、当前企业财务内部控制存在的问题br />
1．对内部控制的认知存在严重的不足，重视程度不够

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第一，很多企业管理者和普通员工都对内部控制，特别是对财务内控的认识上存在一定的偏差，认为企业财务内部控制是财务部门的事，与己无关，导致主动性不足，并导致财务部门无法制订完整、实用的内控制度；第二，把内部控制看作是一堆堆的手册，各种文件和制度，认为财务内部控制就是财务监督，与企业内部管理不相干；第三，认为财务内控制度更多的是用于应付外部检查审计用的，在企业真正经营管理中，不需要那么规范、严格。

2．财务内控制度体系不够完善，适用性不强

一方面部分企业财务人员素质不高，对企业经营管理过程的掌握不够，制订的内控制度不够严谨，存在较大疏漏；另一方面，制订内控制度时没有认真梳理企业经营管理流程与关键控制点，与企业实际经营管理工作密切度不够，适用性不强。

3．财务内控制度执行不到位

制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象，其原因大致有三：一是制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性；二是缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制度丧失了严肃性；三是部分企业管理者不能以身作则的严格执行制度，使制度最终流于形式。

4．风险控制与效率关系处理不当

企业实施严格的内部控制无疑是需要成本的，并且在一定程度上会影响到运行效率。一个是企业存亡问题，另一个是企业发展速度问题，两者都得兼顾。在管理咨询中也常常会遇到这样的情形，对企业原有流程、利益格局打破和调整的同时，也会带来部分效率的牺牲，如果处理不好，管理者在执行过程中就经常处于一种矛盾心态，使得真正好的管理理念无法以制度形式固化下来。

5．缺乏统一的信息管理系统，内部信息沟通不畅

要有效实施内部控制，畅通的信息沟通渠道不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职责。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面，这些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动，怎样与他人的工作发生关联等等，员工必须知道企业期望他们做出哪些行为，哪些行为被接受，哪些行为不被接受，员工还须知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。

6．对内控建设和执行缺乏有效监管和合理的评价管理

一方面由于当前很多企业法人治理结构存在缺陷，很多企业未设立内审机构，财务部门既负责内控制度的制订，又负责执行情况的监督，而实际上，财务部门是内控制度监督控制的主要对象，一些企业设立了内审机构，却没有发挥出相应的监督管理作用；另一方面企业没有对财务内控制度及其执行情况进行合理的评价。

三、完善企业财务内控的措施

1．提高企业全员对财务内控的认知和重视

只有正确的认识财务内控的严肃性和重要性，才能真正把财务内控执行好，可以通过对企业管理者进行专项培训，让管理者认识到内控的作用，进而提高企业全员的内控意识，使内控思想深入企业日常经营管理中。

2．建立高效完善的财务内部控制制度体系

健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障，企业应该根据自身实际需要及生产经营活动的特征，设计和制订完善高效的财务内部控制制度体系。

3．切实保障财务内部控制制度的执行，不做表面文章

执行是财务内控的生命力，从已有的一些会计舞弊案例不难发现，制度设计本身并没有问题，但还是造成了意想不到的后果，其根源在于制度没有得到很好地贯彻执行。在完善企业财务内部控制制度的同时，更要关注制度的执行和执行的过程，在执行中发现漏洞和缺陷及时改进。

4．强化财务内控的内外部监督与评价

内部监督评价主要是通过设立独立的内部审计机构对企业财务内部控制实行再评价、再控制，促进企业规范经营，依法理财，防范风险。外部监督评价是由上级单位或股东委托中介机构对企业财务内部控制体系的建设与执行情况进行监督评价，促进企业规范化、科学化管理。

四、建立和完善高效使用财务内控制度体系

1．财务内控制度体系建立的原则

（1）合法性原则。企业的财务内控制度必须符合国家法律法规的要求，在国家的规章制度及相关政策的范围内制定。（2）适用性原则。企业要结合自身的经营情况和特点，制定便于各部门、各岗位操作和执行的财务内控制度。（3）规范性原则。企业要对各项会计行为进行规范，既要符合并体现财务会计管理的基本原理和方法，又要涵盖经济事项的各个方面和各个环节。（4）科学性原则。企业制定的财务内控制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善。（5）针对性原则。财务内控制度要针对财会工作中薄弱的环节及易出现错误的细节制定。（6）整体性原则。财务内控制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制，既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目标。（7）发展性原则。国家财经法规政策不断更新变化，企业的经营管理行为和业务流程也同样会不断变化，与之对应，财务内控制度要切实符合法规政策要求，符合企业经营管理要求，就必须根据实际情况持续进行修订。

2．企业财务内控制度体系建设方法

（1）构建企业财务内控制度体系框架。首先应构建财务内控体系框架，根据企业实际情况，确认企业需制定哪些制度，每个制度所涵盖和规范的内容是什么，一方面要避免企业制度不全，控制出现盲点，另一方面也避免制度内容重复和冲突。（2）明确人员，落实责任。在构建好企业财务内控制度体系之后，应明确制度制订的责任人，在选择制订者时，应考虑业务掌握度和能力，在多人共同制订一项制度时，应明确 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一责任人。（3）认真梳理业务流程，明确关键控制点。（4）认真拟订制度和流程图。在完成人员落实和流程梳理后，就开始制度的拟订，制度至少应包括如下内容：①明确管理职责、纵向与横向的监督关系；②职责分工，权利分割，相互制约；③交易授权，建立恰当的审批手续；④设计并使用适当的凭证和记录；⑤资产接触与记录使用的授权；⑥资产和记录的保管制度；⑦检查与考核。（5）组织制度讨论。制度完成拟订后，需召集制度所涉及部门、人员进行讨论，检查制度内容的合理性和适用性，以确保制度具有可操作性。（6）严格制度审核与发布。制度发布需经过公司管理层的审核，并以正式规范的形式发布，保证制度的权威性。（7）定期检查制度适用性。

3．企业财务内控制度体系内容

（1）财务组织和人员管理类：①财务会计管理制度；②财务工作保密管理制度；③财务人员学习培训管理制度；

（2）基础工作管理类：①会计核算制度；②银行账户管理制度；③银行印鉴管理制度；④发票管理制度；

（3）财务工作管理类：①财务档案管理制度；②财务信息化管理制度；③全面预算管理制度；④财务预测管理制度；⑤财务分析管理制度；⑥财务数据报送管理办法；⑦财产保险管理制度；⑧关联方和关联方交易管理制度；

（4）资产管理类：①资金管理制度；②票据管理制度；③应收账款管理制度；④存货管理制度；⑤低值易耗品管理制度；⑥固定资产管理制度；⑦投资管理制度；⑧在建工程及基建项目管理制度；⑨资产减值和损失管理制度；

（5）成本费用管理类：①成本费用管理制度；②费用报销管理制度；③成本费用计划和控制管理制度。