行政事业单位内部控制浅析

行政事业单位是指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。随着我国市场经济的不断发展，一些企业或事业单位的现代化管理所存在的一些问题也浮出水面，一个看似简单的词条“内部控制”，慢慢走进人们的视野，进行良好的内部控制，可以更好地进行企业或事业单位管理，提高工作效益。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

在本文中，笔者拟对行政事业单位的内部控制存在的问题进行分析，提出一些关于行政事业单位的内部控制的对策和方法。

一、行政事业单位内部控制概述

1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”。财政部于2011年11月发布的《行政事业单位内部控制规范征求意见稿》指出：“本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。”

1．概念

内部控制是指经济市场中，各个经济组织在经济活动中建立的一种职责分工明确的制度，内部控制的适当可以很好地提高经济组织的工作效益，它是随着市场经济不断发展而发展，不断完善而完善的。

行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

2．目标

行政事业单位内部控制的目标可以确定为：（1）保护行政事业单位固定资产的安全、完整；（2）确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；（3）促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；（4）保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。

行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、目前我国行政事业单位内部控制中存在的问题br />
行政事业单位内部控制一直在现代化行政单位管理工作中占有着极其重要的地位，但是，我国对于行政事业单位内部控制工作的重视仅仅是从在这几年才开始的，所以，我国关于行政事业单位内部控制的工作还存在着各种各样的问题。下面，笔者就对行政事业单位内部控制存在的问题进行简要地分析。

1．行政事业单位内部控制存在问题之理念认识不足

有些人认为，行政事业单位不同于企业，并不是以赢利为目的的，其实这个观念是十分不正确的。行政事业单位内部控制适当会有很大的现实意义，不仅可以规范行政事业单位的运行的管理，促进各项工作的顺利进行，也可以有效地防治各种漏洞和徇私舞弊行为。现在的中国，对行政事业单位的内部控制的制度管理还不是非常得完善，还存在着很多的问题，行政事业单位的内部控制一般对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。

2．行政事业单位内部控制存在问题之会计基础薄弱

行政事业单位的内部控制存在着会计基础薄弱的缺点，部分行政事业单位的内部会计人员素质不高，基础知识不够扎实，导致审核制度的实施不能完全遵循会计准则进行审核，那么直接会导致信息的失真，会计基础的薄弱。并且在行政事业单位内部存在着很多一岗多职的现象，各个部门之间不能很好地发挥互相监督、互相牵制的作用。如果管理层不能很好地对会计问题引起重视，那么很容易在会计方面、财务方面出现营私舞弊的现象，那么会直接导致行政事业单位的形象大跌。

三、行政事业单位内部控制的对策分析

以上，笔者对行政事业单位内部控制存在的普遍问题进行了简要的分析，下面，就针对行政事业单位内部控制存在的普遍问题进行思考，提出行政事业单位内部控制的对策。

1．行政事业单位内部控制对策分析之提高内部控制意识

行政事业单位的内部控制是非常必要的，对建设社会主义和谐社会有很大的贡献，不得不承认，内部控制的一些规范的制度现在大多是关于企业，针对企业各个部门运行的一些细化的管理，但是行政事业单位是区别于企业的，无论是内部控制的目的还是两者的内部结构都有很大的不同，所以在针对行政事业单位的内部控制问题上，提高内部控制的意识是非常必要的。

2．行政事业单位内部控制对策分析之提高会计认知水平

首先，无论是管理层还是职工层，提高会计认知水平是对行政事业单位的正常运行的一个前提保障；其次，会计岗位、财务岗位，与这类职位有关联的职位应该一岗一人，相互制约、相互影响，这样会形成一个很好的自律链条，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然，以保证会计记录的真实与完整。

行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。