浅析软件企业内部控制与财务风险

构建合理有效的内部控制制度是现代管理的重要手段，越来越多的企业开始尝试构建以风险管理为导向的内部控制制度以应对经济全球化带来的各种风险。作为信息产业的核心，软件业已成为推动世界经济增长和社会发展的重要动力。伴随着经济全球化的发展，我国软件企业不仅面临着“走出去”的机遇，还必须应对外国软件企业争夺本土市场的挑战。竞争的加剧、市场的开放会导致企业采用激进的财务政策，产生潜在的财务风险。笔者认为，软件企业不同于其他企业，其高风险、高投入、高成长、高收益的特点决定了软件企业财务风险具有与其他企业共性的同时，也有其特性和侧重点。

为了合理控制和降低企业财务风险，实现我国软件企业的可持续发展，笔者拟从企业所面临的各不同财务风险入手，分析企业存在的内部控制缺陷，提出改进措施，希望达到预防和控制财务风险的目的，为实现经济的长期稳定发展做贡献。

一、我国软件企业财务风险的表现形式

（一）资金回收风险

软件企业的主营业务是开发软件，存在软件项目开发成功与否的问题，给企业资金回收带来了不确定性。一旦开发失败，前期投入的巨额资金都成为沉没成本，很可能导致企业没有持续运营的资金。即使开发成功，若开发过程中效率低下会使企业增加成本，同时还有长期应收账款折现的问题，将都影响到企业的资金回收，给企业带来现金流量风险。


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（二）人力风险

人力资本是软件企业最宝贵的资产，也是企业重要的成本构成。必须保证充足的现金流以满足固定的人力成本的开支，否则，企业将陷入巨大的恐慌，以致人才流失，丧失竞争力。

（三）筹资风险

由于企业更新换代快，其外部环境和内部条件的不确定性，使得资金投放后风险很大，软件企业往往存在筹资困难。（1）外部融资能力弱。软件企业行业高风险特质决定了其不可能像上市大公司那样直接从资本市场上融资，如发行股票、债券等。由于其风险大，资产中又有很大一部分无形资产，难以评估作价，一般不符合商业银行贷款的抵押要求，难以获得银行贷款。但当企业需要大量资金时，必须采用外部筹资。从方式看，软件企业大多运用债务性融资，该类融资又主要是来自银行等金融机构的贷款，负债资金占比例过高，引起很大的筹资风险。（2）资本结构不合理。融资结构是指企业资本来源的结构以及比例关系，即自有资金和外来资金的比例。不同融资结构的融资成本和融资风险会有所不同，合理的融资结构能降低企业风险和财务费用，也直接影响到其未来的融资能力。软件企业受自身情况影响，更多地依赖内源性融资。在取得外部融资时，过分依赖债务融资，特别是银行贷款。负债比例过高，一旦经营利润下降，则必须偿还大量的利息，可能导致无法偿还到期债务，甚至破产倒闭。

（四）汇率风险

软件产业是国家战略性新兴产业，软件企业“走出去”建立境外营销网络和研发中心，推动软件和信息服务出口，大力发展国际服务外包业务，不可避免地面对国际业务中涉及的评审销售项目的外汇风险。汇率的浮动会导致外汇结算差额巨大，损失部分资金，降低内部资本囤积，对企业自身的发展具有重要的影响。

（五）业务程序漏洞带来的财务风险

业务程序标准化、规范化程度不足产生舞弊空间。由于目前财务电算化普及程度较高，规模化的软件企业依靠ERP系统进行管理，企业把原有的工作流程机械的转移到ERP系统中，未能充分注意到ERP系统环境下产生了新的错漏、舞弊等问题，影响会计信息的公允性、真实性，带来潜在财务风险。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、财务风险折射出内部控制的问题br />
（一）内部控制活动的系统性和针对性不强

内部控制不直接产生经济效益，而是通过控制风险、规避风险、提高运行效率为提高经济效益作保障。企业内部控制的系统性不强，没有形成一套完整的流程，产生制度上的漏洞，为财务风险的滋生提供了土壤。由于内部控制针对性不强，无法高效、合理地控制风险，有产生财务风险的潜在可能。


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（二）信息科技手段与传统控制手段的协调配合运用不充分

信息科技的发展，使企业内部订单管理、销售管理等程序采用电算化处理，为企业方便快捷核算、控制经营运转提供了帮助，但是，信息科技手段与传统控制手段的协调配合运用不充分，在管理、控制环节产生漏洞或者差错，为软件企业长期持续发展带来不利影响。

（三）内部审计失效

内部审计工作是避免财务造假、降低财务风险的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一道屏障，很多企业的内部审计工作仅仅交付一个部门来完成，为了权衡各方力量，避免伤害自身利益，内部审计部门往往选择避重就轻的报告存在的财务漏洞或者直接对各种潜藏的财务风险视而不见。内部审计的失效，直接加剧了财务风险的发生，影响到软件企业长期持续的经营。

（四）缺乏企业文化建设

软件企业员工的平均年龄较低，专业化知识程度高，对基本的财务知识及相关法律意识淡薄。特别是当前的80后乃至90后陆续进入社会，成为主力员工。新生代的特点需要企业在尊重的基础上强化职业道德与行为规范的教育，而不是简单的说教与高压恐惧。缺失的企业文化建设使员工的风险意识不足，忠诚度不够，没有精神指引，不利于企业人力资源的稳定和风险的控制。

三、我国软件企业完善内部控制体系的措施建议

（一）建立会计控制和管理控制相结合的内部控制网络

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，从管理结构上划分，内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是企业内部控制的核心，指通过会计工作和会计信息，对企业生产、经营和管理环节进行的指挥、调节、促进等活动，达到效益最大化目标。内部管理控制是企业内部控制的框架层次，科学的管理运作流程、检测评估、风险控制等企业运转的全过程。只有这两个方面相互依托，相互制约，才能有效运行企业内部管理的控制网络，降低企业财务风险。


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（二）提高企业内控管理的信息化水平

企业要推进信息化管理水平，可以将相关业务的控制要求与会计信息系统结合起来，通过加强对会计信息系统的监督，来实现会计账务信息的统一管理，确保财务报表系统、格式以及相关的财务监督管理系统的统一，从而使得企业的财务会计处理与财务会计信息的监督形成相匹配的口径与原则，降低和避免会计人员由于主观理解偏差而造成科目混乱的现象，也可以极大地促进会计信息质量的提升，杜绝发生潜在财务风险的可能。

（三）加强财务管理的监督体系建设

企业要加强内部监督体系建设，建立健全完整的财务工作考核制度，主要考核和控制企业财务会计信息质量、企业财务预算、企业资产安全、企业资金结算以及企业遵守财经法规情况，以此提高整个企业内部财务管理控制能力，也在另一方面确保了各项法规制度可以得到有效地遵守与落实，最终降低财务风险，保障企业战略目标的实现。

（四）提高企业财务从业人员的基本素质

企业财务内部控制的主体是企业内部会计控制，主要由会计专业人员来完成。因此，企业财务人员素质的高低决定了企业财务内部控制水平。因此，企业主要从四个方面培训企业的财务人员：（1）具有良好的职业判断能力。会计人员应熟练掌握各项企业会计准则和会计制度，对企业的这些内容做出职业判断，这与企业的经营管理和财务状况是直接相关的。（2）具有在本单位组织和实施内部控制的能力。承担起企业内部规范体系的建立与实施工作。（3）具有财务管理的能力。重点是结合本单位的生产经营特点对企业财务内部控制进行管理，提出改进措施。（4）具备一定的政策水平。会计人员应关注宏观政策，把握重大会计政策出台的背景、意义、原则，以及需要解决的主要问题。注重对企业内部会计控制制度执行人员的选用以及培养对企业长期发展具有重要意义。

（五）深入推广软件企业的风险文化

强化企业人员的防范意识可以从根本上避免企业财务风险。防范风险意识要从的领导层做起，领导层必须要严格筛选财务管理人员，包括财务主管和管理会计。同时，企业管理者也要考虑培养企业工作人员防范风险意识，将财务人员风险意识同岗位责任挂钩，与职业道德教育相结合，联系自身综合素质的提高，加大对风险知识的宣传力度、风险管理的培训力度，提高财务人员对财务风险重要性的认识程度，努力做到了解各种财务风险，熟悉工作中财务风险的不同表现形式，树立风险观念。