担保公司内部控制建设的若干思考

从2008年中国掀起内控风暴以来，加强和完善我国担保公司内部控制，成为政府、企业、投资者等共同关注的焦点。早在2006年7月15日财政部会同证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等部门成立了企业内部控制标准委员会，共同推进内控制度建设。但与此同时，担保公司的内部控制管理并不乐观。虽然政策的制定在一定程度上有助于规范当前担保公司内部管理问题，在防范风险和支持发展方面发挥着不可或缺的作用。但从长远角度来看，许多担保公司把内部控制视为规章制度的制定和执行问题，忽略了内部控制的重要性和有效性。研究内部控制，对于改善我国担保企业内部控制现状、规范内部管理、推进会计改革、保证会计信息质量，进而提高金融市场的有效运行有着非常重要的意义。
一、担保公司内部控制存在的问题
担保公司的内部控制是一个相当复杂的管理信息系统，缺少必要的内部控制会造成企业风险的增加和经济利益的流失。比如内部从业人员道德风险、违约风险、经营风险和财务风险等。按照内部控制的五个要素分析，担保公司的内部控制主要在于风险管理方面。
我国担保公司是近几年来在国内兴起的年轻行业，面临着很大的环境变化和生存风险，有着“高风险低收益”的特征。如何在一个肯定有风险而且是高风险的环境里把风险减至最低，是我们考虑的核心问题，也是风险管理的重点。担保公司内部控制的风险管理问题主要体现在：（1）风险评估不足，意识薄弱。担保公司诞生的根源是为了化解中小企业的融资风险，也就是说，将中小企业的信用风险转嫁给担保公司。它所面临的风险主要是担保风险、信贷风险、违约风险、道德风险和财务风险。风险的高度集中和难以化解直接影响了担保公司的运营效果和积极性。但是不管是什么风险，担保公司都应该加强和建立可以辨认、分析、评估风险的意识和机制，以加强风险管理，但实务中我国担保公司的风险评估意识薄弱，缺乏有效的风险评估意识。（2）风险补偿机制不到位。在我国，大多数担保机构还处于早期的发展阶段，先天不足，后天失调。只靠微薄的保费收入，缺乏后续的发展动力，很难弥补可能发生的代偿或赔付行为，这在很大程度上威胁着担保机构的生存和可持续发展。在这一阶段，担保机构的风险补偿机制显得尤为重要。在部分中小企业发展机制成熟的国家，坏保后可由担保公司直接向政府中小企业管理部门申请补偿，或由政府设立的专门机构执行再担保功能。但是在我国，虽然政府大力支持担保行业发展，但仍缺乏类似的风险补偿机制。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、担保公司的特点及内部控制的特殊考虑br />前面我们谈到中小企业担保公司的内部控制既有其重要性和必要性，又有其存在和发展中的突出问题。因此，在实践中如何把握担保公司内部特点，合理确定担保公司内部控制的重点，就成为一个不容回避的核心问题。
（一）担保公司作为中间人，具有委托代理作用
由于我国中小企业存在普遍融资贷款难问题，面对规模小、资金实力弱的中小企业，加上信息的不对称，银行往往存在“惜贷”心理，在这样的环境下催生了服务于银行和企业的中介组织——担保公司。担保公司介于银行与企业之间，它提供一种信誉证明和资产责任保证结合在一起的中介服务活动，由担保人提供担保，以此提高被担保人的资信等级。另外，由于担保人是被担保人潜在的债权人和资产所有人，担保人有权对被担保人的生产经营活动进行监督，甚至参与其经营管理活动，因此具有委托代理的作用。
（二）担保公司本质是风险的转移或分散
作为承担委托代理责任的中介组织，担保公司有其行业的特殊风险，如担保风险、违约风险和抵押风险等，是在非对称信息条件下因为道德风险和逆向选择而产生的结果。担保公司的介入分散了商业银行贷款的风险，商业银行资产的安全性得到了保证，从而增强了商业银行对中小企业贷款的信心，使中小企业的贷款渠道变得通畅起来。但是作为中介者的担保公司由于分散了商业银行对企业贷款的风险，却给担保业本身带来了高风险。这就需要企业吸收高素质人才，建立风险分散机制，实行比例担保。由此才能达到担保公司与银行之间“双赢”的结果。
（三）非金融机构的金融性质
担保公司不是金融机构，但是和银行机构工作类似，有着金融机构的性质。它在个人或者企业向银行提出申请贷款遭拒的时候，作为第三方根据银行要求，让借款人出具相关的资质证明进行审核，从而为借款企业做信用担保赚取相应的服务费用。如为中小企业提供贷款、融资租赁及其他经济合同的担保。因为门槛低，办事效率高，放款速度快，接受各种形式的抵质押物作为反担保措施，这些优势成为担保公司迅速发展的主因之一。担保公司在担保的同时，部分担了银行所承受的违约风险，和银行的融资贷款有着异曲同工之妙。因此我们可以将它看作是半金融机构。
三、建立健全担保公司内控的相关建议
（一）强化控制环境，建立健全组织内部控制框架
任何控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到担保公司内部控制的遵循和执行，以及公司经营目标和整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应该注意：
1.完善法人治理结构，重视人力资源管理
要想真正实现产权清晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，必须使组织中的权力相互制衡。这样一来独立董事制度呼之欲出，因为规范的法人治理结构，关键是要看董事会能否发挥作用。在引入执行董事的同时还需要设立非执行董事，建立审计委员会，使各个岗位能够相互监督、相互制约。与此同时，强化控制环境还要从“人”这一要素着手。在选拔和招聘人才的时候要切实做到因事设岗，以岗设人，防止“一人多职”现象，对于有的岗位工作人员与本公司管理层有亲属关系的，应予以回避，防范“一股独大”和“内部人”控制等现象。
2.加强岗位分析，推行岗位不兼容制度
首先应该明确担保公司各个管理层和机构岗位的职责权限。对不相容的职务应分别由不同的员工担任，这就形成了公司的内部牵制。对特定岗位的特殊要求要有明文规定，形成岗位说明书。通过岗位分析，明确员工职责，有助于实现企业管理现代化。
3.把企业文化建设作为内控的基础性工作，重视领导者素质的提高
企业如果没有自己的独立文化或者良好的执行氛围，就不能将企业制度与文化、行为标准很好地结合起来。事实证明，没有良好的企业文化做支撑，“要控制而控制”肯定会事倍功半。只有将企业文化建设作为内控的基础性工作，才能把“要我控制”变为“我要控制”，提高内控的执行效率。
不仅如此，企业文化和领导者的素质也密不可分。加强领导者对内部控制的认识，不仅能提高内控的重要性，规范公司内部控制行为，也能影响和激励企业文化建设。只有将文化建设和提高领导者素质并重，才能提高公司内部控制效率。
（二）制定内控指数，加强风险评估
内控建设的目的不是消除风险，也不是降低风险，而是将其控制在可承担的风险范围内。为此，全面衡量担保公司风险管理水平，首先要建立科学合理的衡量标准，制定内控指数。
内控指数可以让管理者及时发现内控建设存在哪些方面的欠缺及如何改进，更重要的是有助于公司进一步加强风险管理的意识。内部控制指数集定性与定量指标于一体，对于揭示公司内部控制与风险管理水平将有积极意义。根据财政部等六部委规定的时间表，2011年，A+H股上市公司将全面执行内控，2012年全部上市公司都将执行内控。这就意味着以内控指数来帮助担保公司管理层分析、研究、评价风险管理，将指日可待。
（三）控制活动中引入激励约束机制，加强全面预算管理
一方面，有效的激励约束机制是引导管理者行为的主要办法。针对担保公司内部控制特点，合理分配薪酬，增强员工参与内控的积极性。这种激励可以是物质的奖励也可以是精神的奖励，精神方面的奖励如他人的认可、自我的认可等，必须让员工能够获得足够的满足感，以公平理论为基础，满足职工自我实现的需求。在激励的同时，引入约束机制，也就是奖惩考核相协调，对于不利于担保公司协调发展的行为应严格制止，创造出赏罚分明的良好文化氛围。
另一方面，加强全面的预算管理。全面的预算管理是公司强化经营管理、增强竞争对手、提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理机构，建立单位、部门负责人责任制，并确定预算管理 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导、明确责任。同时，注意加强对全面预算执行过程的控制。
（四）掌握网络技术发展特点，加快电子化建设
要建立起一套先进的内部控制电子信息系统，实现内部控制信息的快速、准确传递，需要用现代化手段对数据进行整理分析。在电子信息系统建立后，加强对担保公司计算机系统的监督检查，并且在配备了计算机的管理部门建立授权明确、职责分明的多人多部门分工责任制和严格的核对检查制度，同时建立完善的文字记录制度。同时，风险信息的采集是一项既基础又重要的环节，需要一个庞大的数据库支持。要开发和采用适合担保业务的电子软件，将制约、监督等风险控制功能融入程序设计，减少人为操作的可能性，使风险更易于发现和监控。
（五）严格内部稽核，重视内部审计的监控职能
研究担保公司监督问题，首先要明确什么是监管的主体。2009年2月9日，国务院办公厅公布了《关于进一步明确融资性担保业务监管职责的通知》，明确由地方政府负责对融资性担保公司进行监管。担保公司不是金融机构，之前也是由地方政府进行监管。但各个地方的情况不一样，有的是财政部门，有的是金融部门。但是只有外部监管，缺乏内部监督机制，仍然会影响担保公司的风险管理与评估。那么，担保公司内部控制的监管主体非审计部门莫属。其次，要重视监督主体，加强内部审计的监控作用。在建立内部审计部门的同时，要坚持内部审计部门和财务部门相分离的原则，保证内部审计的独立性和权威性，把审计工作的主要职能从“差错防弊”转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理的建议上来。从某种意义上说，它是对其他部门的再控制。另外，重视内部审计的监控职能，还要在行动上设立独立的稽核部门，严格内部稽核制度。通过复查核对控制，可以防止发生有关人员舞弊行为和会计核算工作上的差错，有利于提高会计工作质量。内部审计直接对公司董事会负责，有利于保证财务制度和会计规则的有效执行。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
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