关于构建高校内部控制体系的探讨

　一、概述
　　高校内部控制体系是高校为了实现管理目标，保证各项管理工作和业务活动有效进行，控制各种风险，提高管理水平和办学效益，制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。在当前形势下，我国高校经费来源多元化的格局正在形成，高校自主权逐步扩大，高校日益成为一个经营办学的实体，面临着来自各方面的办学风险。因此，亟需建立健全内部控制体系，以保证高校管理活动依法有序进行，防范和控制办学风险，确保教育事业各项管理目标顺利实现。高校内部控制体系建设是一个复杂的系统工程，必须依据合法性、全面性、平等性、重要性、谨慎性、制衡性、适应性和成本效益等原则，从内控机制、治理结构、人员素质、会计控制、审计工作、考评工作和内控文化等方面进行构建和完善。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、高校内部控制体系构建
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第一，机制是高校内部控制体系的根本。制度化管理是科学管理的主要特征，而完善的制度则以促成健全的机制为目标，健全的机制在任何一个系统中都起着基础性的、根本的作用。就高校内部控制而言，必须健全以下机制：一是决策机制。按照民主集中制原则和党委领导下的校长负责制要求，完善并严格执行议事规则和决策程序，加强校党委的指导和监控作用，完善集体决策、专家咨询和决策责任追究制度。坚持“三重一大”制度；对于专业性较强的重要事项，经过专业委员会咨询论证。对于事关学校改革发展全局的重大问题和涉及教职工切身利益的重要事项，建立听证制度。二是民主监督机制。建立公开、透明、公正、有力的权力监督机制，增强决策透明度和公众参与度，依法保障教职工参与民主管理和监督。进一步发挥教代会、工代会等组织的监督作用；完善师生监督、申诉、来信、来访等制度，探索建立群众评议制度、作风建设舆情分析机制和预警制度。三是信息沟通和交流机制。在内部信息交流方面，搭建学校信息化建设平台，将与学校经济活动有关的各业务部门的数据和内部控制流程纳入电子信息系统，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素；通过信息化平台实现资产、财务、科研管理、人事、招生等信息资源的集成，增强部门之间相关业务的透明度。在外部信息交流方面，建立具有中国特色的高校信息披露模式，根据《高校信息公开实施办法》，明确信息公开管理体制和工作机制，程序和要求等具体规定。四是风险防范和规避机制。树立全面风险管理意识，完善风险隔离、风险识别、风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等制度。建立健全相关岗位风险点排查制度，抓好筹资、投资和合同这三个风险控制点的风险控制工作。强化内部牵制制度，加强对物资采购、校办产业、工程项目和科研项目等重大经济业务、管财管物关键环节的风险监管。
　　第二，治理结构是高校内部控制体系的支撑。健全的治理结构能统筹权力运营效率与合理制衡的关系，是高校内部控制体系有力的支撑：必须根据决策机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成由校党委、二级院（系）、各职能部门和监督部门组成的多级多方控制结构，加强权力监督；必须科学设置各类工作委员会，作为咨询、论证和评议机构。在校党委的直接领导下，设立预算与筹资委员会、薪酬委员会、审计委员会等财经类组织，并设立学术委员会、发展战略咨询委员会等机构；必须科学设置财务管理机构，推行总会计师制度和会计委派制，确保一级财务在全校财务工作中的领导地位。学校财务、审计、监察等职能部门与二级学院、校办产业之间应建立起风险监控、顾问与伙伴关系。
　　第三，人员素质是高校内部控制体系的关键要素。人是组织中最活跃的因素，高校内部控制效果如何关键在行为主体。首先，学校要严把用人关，应依据各内控岗位性质和要求，选择德才兼备的人到合适的岗位，对领导岗位和关键岗位人选更要全面审查，慎重考虑，避免用人失误；队伍结构要合理化，要配足财务、审计、法律、计算机等方面的高素质的专业人员，使每根管理链条、每个业务流程在能力框架、知识结构和综合素质诸方面均达到和谐匹配，筑起坚固的风险防线。其次，要建立科学的培训体系，加强职业道德教育与业务素养培训，尤其要加强对高校领导者、重要岗位、关键部位工作人员教育。最后，学校要围绕各个风险点，加强队伍管理，及时掌握相关岗位人员的思想行为状况，定期对重点岗位人员的思想和行为进行考查和分析，以便及时采取有效措施、防范于未然。
　　第四，会计控制及审计工作是高校内部控制的中心环节。应抓好以下几方面工作：（1）健全经济责任制。建立以各二级学院为责任中心、由“校长—（总会计师）—财务处长—二级管理部门负责人”组成的多级经济责任制，明确各级人员职责权限、工作规程和纪律要求。（2）规范财务管理。要实行全面的财务预算控制，并加强预算考核，建立相应的跟踪、分析和评价制度。要优化会计业务流程，建立不相容职务分离制度和授权批准控制制度。要严格执行“收支两条线”规定，加强预算外资金管理，从严查处“小金库”。此外，还要规范财务公开制度，学校和二级学院每年向教代会报告年度财务预算执行和决算情况。（3）规范财产保全。建立限制接近制度，未经授权批准，任何人不得随意接近实物；建立财产记录监控制度，及时全面地记录资产增减变动；建立资产记录资料保护制度，对资产的各种文件记录资料要妥善保管，避免记录丢失、毁损或被篡改的可能，对计算机系统处理的条件下重要资料留有后备记录；建立定期和不定期的财产清点制度，定期和不定期地进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符；建立财产保险制度，对财产物资或风险重大项目投保自然灾害险、盗窃险、责任险等来减少或部分地弥补财产物资的损失。加强教学仪器设备等物资使用、报废等环节的规范管理，提高使用效益。（4）强化内部审计工作。必须强化高校内部审计的监督职能，加强对重点专项资金和重大经济事项的审计监督，深化领导干部经济责任审计，建立并不断完善经济责任审计联席会议制度；同时，还要进一步转换审计工作的主要职能，进一步拓展内部审计领域和方向，将审计工作渗透到内部控制的每个环节。
　　第五，考评与奖惩是完善内部控制体系的必要手段。要建立健全考评机构，成立内部控制工作委员会，直接归校党委领导，以书记或校长担任主任，由学校纪检、监察、内部审计、组织人事、财务等相关职能部门的负责人组成。要明确考评内容，从指标分类、指标权重、分类分值、综合等级等方面着手，制定本校内部控制考评指标体系，考量制度的有效性、合法合规性和预期的管理目标等。考评方式要多样化，通过自查、交叉检查和上级查下级等方式加强审查，也可借助外部审计机构、会计师事务所和律师事务所等外部专业机构来检查诊断。要强化奖惩工作，将考评结果与每个责任主体的工资、资金、职务职称、福利等的升降挂钩，同时强化责任追究，严防严惩破坏内控制度的行为，以增强持续改进的内在动力。
　　第六，内控文化是高校内部控制的重要保障。良好的内控文化既是校园文化的有机组成部分，也是高校做好内部控制工作的重要保障。高校可通过情感激励、愿景激励、道德感化、人际互动和舆论监督等方式，调整、规范和融合教职员工的思想观念、思维方式和行为方式，使教职员工自身价值追求和学校发展目标达到有机的结合。在建设途径上，一要将内控工作提到战略高度，作为“一把手工程”和系统工程来抓，将内控文化纳入校园文化的总体建设规划，学校党政一把手亲自抓该项工作，各级领导率先垂范；二要注重核心价值观的培育，通过强化舆论宣传，将诚信文化、廉政文化、法治观念、民主意识、责任意识和风险意识等元素融入高校文化；三要合理引导动机，强化内控工作与组织愿景、局部利益、个人发展的内在联系，统筹好整体利益与局部利益、长远利益与近期利益的关系，优化人力资源政策，建立“互利”和“双赢”的内控引导机制，保护公平、正义的价值取向，保证内控制度的维护者获取应有的物质利益和政治文化权益，使相关行为主体不能、不敢也不愿破坏内控制度，形成全员自觉的内控意识和执行力；四要强化行为引导，加强正面典型的示范教育和反面典型的警示教育，加强正确行为的指导和良好习惯的训练，使内控制度得以有效执行。