浅议如何建设海南省烟草公司行之有效的内控制度

　　内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调。
　　烟草公司为什么需要内控制度？烟草公司的经营的确有其特殊性，实行的是国家专卖制度，垄断经营。从1983年起全国烟叶收购、卷烟生产、卷烟调拨、卷烟销售业务和进出口业务均有中国烟草总公司归口管理；为了理顺行政管理职能，经国务院批准同年成立了国家烟草专卖局。但“烟草专卖的目的就是为了维护国家利益和消费者利益，除此之外没有烟草公司自身的特殊利益”。为了更好的维护国家利益和消费者利益，烟草公司需要企业内控制度来完善自身管理，使“两个至上”的价值观更好的实现。如何把内控制度转化成推动公司发展的行之有效的管理力量，而不是躺在纸张上的文字，需要我们共同的探讨与努力。
　　一、海南烟草内控建设现状及存在的问题
　　海南省烟草公司内控建设项目于2008年启动，结合全省行业各业务流程的实际，拟订出了基本符合全省实际的《内部控制手册》，并于2009年 12月中旬正式发布了海南烟草企业内部控制制度。内控制度的发布，在规范企业行为、加强企业管理等方面起到了一定的作用，但海南省烟草公司的内控制度建设虽已开始起步，但在内控管理上仍处于探索阶段，未形成全行业内控管理的体系，并存在一些问题。
　　(一)法人治理结构缺乏内部权力制衡的效果，对内控环境产生不利影响
　　内部控制的建设及有效运行、各种规范和制度的具体实施都要依赖于企业内部良好的法人治理结构。《公司法》规定，国有独资公司设董事会，董事会成员中应有公司职工代表，由公司职工代表大会选举产生；监事会成员不得少于五人，其中职工代表比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。
　　海南省烟草公司法人治理结构为总经理负责制，未设董事会及独立监事，容易导致公司内部人集所有权、决策权、执行权和监督权于一身，对整个企业的内部控制环境产生不利影响。
　　(二)缺乏合理的风险管理系统，无法及时应对风险
　　烟草商品的特殊性使烟草公司不同于其他企业的特点，是仍存在行政管理手段，企业经营实行高度计划管理下的市场调节，专卖专营。烟草产品的生产经营乃至价格的制定都实行集中控制。在这种国家垄断保护下的经营带来的高利润、高税收又容易掩盖内控执行中存在的问题，让企业忽略内外部风险。公司未设立专门的风险管理机构，风险管理空白，难以事先识别风险，并无法及时应对可能出现的风险。
　　(三)内控制度无系统性，控制活动不严格，无总体规划
　　公司建立了各类经营管理制度，但制订的制度之间缺乏系统性，无法相互制约制衡。控制手段主要依靠以人控制为主，信息沟通与反馈无制度保障，即完全依靠员工个人素质进行控制，并非用制度制约。如：投资决策，由投资计划部门研究可行性方案，但未从制度上规定财务部门需要提供筹措资金的方案，易导致投资决策产生风险。
　　(四)内部监管不力，未建立对内控实施的监督机制
　　无利用内部监管机构或定期聘请外部中介机构评价本公司内控的有效性，发现内控缺陷并加以改正的制度保证，未建立内控实施监督机制。
　　
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、海南省烟草公司内控制度建设存在问题的解决方案
　　(一)改善治理结构，重点在权责分配
　　规范的法人治理结构应科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分工和制衡机制。烟草公司作为全民所有制企业，建立的是厂（局）长（经理）负责制下的经营管理系统，注重隶属关系，区别于现代治理结构的“新三会”股东会、董事会、监事会，采取的是“老三会”党委会、工会、职代会的治理结构。因此，在完成建立以资产为纽带的国有产权管理体系的同时，需要尽快的向现代治理结构过渡，引入委托代理关系，变负责人为执行者。
　　同时，领导层的制衡机制需要进一步完善，在建立董事会与监事会之前，也可引进外部监督机制，即上级委派监督人员行使监事职责，或成立审计委员会对公司内控、财务报告及其他事项实施监督，审计委员会负责人具备独立性。
　　(二)重新认识垄断体制下的风险，引进外部风险评价机制
　　烟草公司虽归于垄断行业，但首先作为企业而存在，需要建立风险意识，尤其要重视政策改变可能带来的风险。要随时跟踪并研究相关政策，以及时调整经营战略。公司管理层人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素等都是内部风险因素的重要组成部分，应该及时识别及系统分析经营活动中可能出现的风险，将风险控制在可承受范围内。
　　首先，成立风险管理机构，根据内控手册中已识别并设定目标的风险，对可控风险逐一制订相应的控制制度或措施；其次，执行风险控制措施，并在会计年度末对控制风险活动取得的结果进行检查与评估；最后，反馈风险控制结果，完善风险控制体系。对外部风险，可引进外部评价机构评估并制订相应措施，回避或努力降低该风险。同时，采取座谈讨论、问卷调查、案例分析及咨询专业机构等途径与方法，不断的识别相关的风险因素，加以控制。
　　(三)设计可行的控制活动，重点强调执行
　　内控的有效实施，需要建立系统性、有效性的内控机制，注重总体规划，狠抓执行力。公司应根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现行控制相结合的方法来控制风险。控制措施有很多方面，但将其结合并使之呈系统性则需要仔细研究与设计。
　　首先，应当全面系统分析、梳理各业务流程中所涉及的不相容岗位，实施分离措施，并使之相互制约。
　　其次，明确各岗位的权限范围、相应责任和审批程序，编制授权审批的指引。各岗位权限与责任明确后，各级管理人员将在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员则必须在授权范围内办理业务。如，财务人员在授权范围审核合同与单据，按照规定支付款项，而各审批责任人在各自的权限范围内进行资金审批，不得超越权限范围审批。
　　再次，建立财产保护控制、预算控制、运营分析控制与绩效考评控制，并将其有效结合。财产保护控制从财产实物管理上着手，对财产进行日常管理并定期清查；预算控制要求公司实施全面预算管理，强化预算约束；运营分析控制要求公司综合运用经营、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况反馈，发现问题并及时解决；绩效考评控制要求公司定期对各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并与薪酬、职务晋退等挂钩。
　　最后，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
　　(四)加强内部监管，发挥企业内审的作用
　　加强内部监督，是发现内控制度缺陷并修正的关键。海南烟草公司应该制定内部控制监督制度，明确内审机构和其他内部机构在内部监督中的职责职权。发挥好内审机构的作用，可以在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键的作用。内审计机构需要定期对内控建立与实施情况监督，发现缺陷，不断改进，够使内控制度不断更新、符合公司经营实际。
　　(五)加强信息与沟通，确保真实完整
　　采用现代信息化手段，利用信息系统建立硬约束机制，规避“人情”因素，使控制活动畅通无阻。首先，建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，保证信息及时沟通，促进内部控制有效运行。如果不以制度的形式将信息与沟通的方式固定下来，则容易出现现任管理人员在信息沟通上执行较好，而下任管理人员却毫无头绪不知道如何更好的传递信息的情况。