健全内部控制制度 完善企业财务行为

为了加强和规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业应于建立、健全和实施内部控制。何谓内部控制，是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的全过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于大型或特大型企业而言，做好内部控制其效率与效果更为显著，值得各级管理人员与财务人员高度重视。
　　成都铁路局成立于1952年7月1日，随着社会主义市场经济体制的改革，市场经济发展的多样化，铁路改革力度的日益加大，原有的财务会计内部控制制度已不能满足新经济发展的需求，逐步暴露出基础工作薄弱，内控制度不完善，造成资金安全不稳，财务风险日益加大。为了提高企业的经济效益，实现企业价值最大化，根据国家的相关法律、法规，依据五部委制定的《企业内部控制基本规范》，结合成都铁路局自身经营特点，逐步规范企业财务会计管理，健全内部控制制度，形成了一个良性内部控制体系的内部循环，使成都铁路局财务会计工作得到提高，实现了成都铁路局资产经营责任制的预期目标。
　　一、企业完善内部控制的基本措施
　　(一)强化内部环境建设
　　企业总是在某个环境中运行。环境分为外部环境和内部环境，而外部环境更多体现在对企业的约束和规范，内部控制的原动力来源于企业自身。成都铁路局根据企业自身特点，规范内部治理结构，达到法人治理结构相互独立，权责分明，体现了相互制衡。成都铁路局高度重视内部环境建设，通过各种学习培训向全局职工传递着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。干部任前要进行考评并学习《党员干部廉洁自律》手册。通过路局的有线电视台宣传积极向上的价值观和社会责任感，凝聚职工归属感，倡导诚实守信、开拓创新和团队精神。通过上述种种手段，将创建企业文化与营造内部控制环境较好地结合起来。
　　 (二)做好风险管理工作
　　 1、提高风险意识
　　盈利是企业生存和发展的基础，不确定性意味着机会和风险并存，如果机会代表盈利，则风险就意味着亏损。做好风险管理的首要工作就是提高风险意识。针对成铁局这一特大型会计主体的实际情况，可以确定资金管理、资金结算、资产管理、工程结算等为风险关注点，从提高从业人员素质，完善制度流程等方面对各类经营风险、财务风险予以高度重视。
　　 2、制定完善的风险管理控制体系
　　首先完善组织架构建设。对附属机构财务及会计人员实行集中管理，增加会计管理集中度的措施。路局严格执行各岗位会计人员的任职条件和任用程序，完成了路局机务、工务、车辆系统的站段总会计师配置工作，并实行财务负责人定期轮岗制度。为提高资金使用效率，成立了局资金结算所，在资金量周转大的地区设立结算室，通过资金结算所和各结算室对各站段资金进行监管，将资金支付风险前移使风险更可控。
　　其次，确定若干风险点并采取措施。企业的风险点主要有大额资金支付、对外投资、担保等。路局制定了大额资金支付、资金调剂等相关规定，将资金风险限定在可控范围，发挥资金的整体效益。根据铁道部关于对外投资、担保、借贷资金管理办法的有关规定，加强单位的债权、债务管理，严格审批手续，作到权责分明。通过科学化的管理体制，避免发生经济纠纷，也避免资金调度的重大决策失误，内部管理失控。保证经济行为的效益性和廉洁性，确保国有资产的安全。
　　 (三)规范控制活动
　　结合上述风险点，并考虑到铁路局工作重点与工程实际情况，对于一些关键控制点的控制活动进行了强化。具体情况如下：
　　在银行账户管理方面，印发了成铁财【2006】150号《成都铁路局银行账户管理实施细则（暂行）》、成铁财【2006】699号《成都铁路局单位账户管理补充办法》及成铁财【2007】576号《关于进一步加强单位账户管理的通知》，规范单位账户管理，对账户的设置和使用、账户审批及开立程序、账户的变更和撤消、账户监管及罚则等做出具体规定。
　　在资金支付方面，做好银行集中支付和直接支付，减少现金支付，严格规定各种内部银行账户支付范围。规定支付个人款项必须通过银行支付，为此2006年印发了成铁财【2006】46号《成都铁路局个人款项支付细则》及财函【2010】号《关于重申进一步加强备用金管理的通知》，强化了备用金管理制度，防止“小金库”与其他不规范的资金行为。
　　在资金结算管理方面，根据铁道部相关文件精神，并结合本局实际，制定了结算中心管理办法及实施细则。同时对于结算中心稽核工作也制定了相关办法与细则，从工作职责、稽核方式、现场稽核、非现场稽核、业务稽核规范、稽核档案管理、稽核人员管理等方面将稽核工作制度化、精细化，将风险控制由事后逐步转向事前控制和事中控制。
　　在工程管理方面，工程财务管理是铁路局近期工作的重点与热点。由于近年来铁路建设项目多、资金来源复杂、资金流量大，参建单位多等特点，决定了铁路局必须对工程项目的财务事项进行严格管理。路局先后于2008、2009、2010年下发了项目资金预算管理、资金实时监控、资金全面管理等相关规定（通知），从资金管理、预算执行、资金使用等环节做出具体规定，规范资金支付前各环节手续，做到支付依据充分、手续完备、依法合规，形成按预算申请、筹集、使用建设资金的管理机制，解决了竣工项目财务决算滞后的问题，在建工程、应收、应付长期挂帐问题，工务系统，特别是工务机械段对外工程、劳务分包问题，供电段施工配合费收取问题以及土地房屋资产出租出借问题。确保资金支付与工程建设进度相适应，以违规拨付建设资金“反面典型”处理为突破口，防止发生超概算、超计划、超资金预算、超合同、超验工计价拨付建设资金等问题。通过招标方式确定中介机构对达成、襄渝二线、黔桂线竣工开通项目的审价工作，核定竣工开通项目验工计价、建设成本的真实性，规范了工程价款结算和费用支出。加强建设、施工、协作银行的三方监管，制定了三方《监管协议》，通过资金结算所对施工单位资金流向进行日常动态监控和定期检查，实现建设资金的全过程监管控制。建立资金管理责任追究制度和经营业绩考核办法，从源头上杜绝资金安全隐患，确保国有资产安全。
　　(四)完善企业的信息沟通渠道，实现企业之间及企业以外的有效沟通
　　通过成都铁路局财务会计协会和西南铁道报等内部刊物，建立沟通平台，宣传路局的企业文化精神，提高全局职工自身修养和素质，积极履行企业社会责任，传递出积极向上的企业文化，加强了职工的凝聚力和竞争力，建立诚实守信的经营理念，倡导爱岗敬业精神，增加职工对企业价值观的认同感，培养职工正确的价值取向，提高对企业的融合度，保证企业的长期发展。
　　(五)加强内部监督，促进实施内部控制的长期性和有效性
　　内部监督主要包括内部审计、稽核与考评工作。一是路局审计处通过日常监督，发现、提出、纠正并及时上报管理层在日常生产经营活动中会计行为的错误及舞弊行为，通过专项监督保证国有资产的安全、完整。二是严格落实绩效考评制度，通过绩效考评，从上至下让每一位职工在各自的职责范围内明白工作做得好的，应继续巩固，以提高自己的业务水平，做得不好的，通过分析查找出原因，及时进行修正，以期达到预定目标，推动企业整体经营管理目标的实现。三是进行经济活动分析。制定了《成都铁路局经济活动分析制度》，通过每月的经济活动分析，与预算标准、历史成本进行比对，加强了成本的控制，解决了劳动效率的问题。四是建立了预算执行通报制度，对预算执行不到位的单位和个人严格追究责任。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、结束语
　　内部控制规范化的过程，也是企业财务管理不断完善不断成熟的过程，是企业会计职能从核算向管理职能转变的重要体现。企业的内部控制制度是一个系统工程，需要多方面努力并不断完善的漫长过程，它不仅涵盖了财务知识，还是投资、金融、市场、法律、营销、信息等多方面知识的融会贯通。随着市场经济的多样化和铁路改革的不断创新，对会计工作提出了更高的要求，只有不断完善制度体系，提高人员素质，强化执行力，围绕上级主管部门与企业中心工作不断总结与改进，才能适应社会主义市场经济的需要，更加有利于企业价值最大化目标的实现。