集团公司内部控制的必要性

内部控制是市场经济的必然产物，是现代成熟企业的重要标志，也是完善公司治理机制，企业持续健康发展的重要手段。有效的内部控制有利于企业通过合理资源配置，改善关键业务的管理，降低经营成本，增强在激烈的市场经济中的竞争优势。
　　一、内部控制的定义
　　内部控制是企业全体成员包括管理层、董事会共同实施的一个管理过程，目的是合理保证财务报告真实可靠、提高经营效率和效果、达成企业发展战略以及运作合法合规等。建设完善的内控体系要把握好其内涵，明确内部控制是一个动态的、持续不断改进地过程；全员参加；合理保证。内部控制虽然是全方面的，但是不是对所有环节都需设计相应的控制，不同的业务，控制的重点不同。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、内控不完善的企业在运作、管理中可能存在的问题br />　　(一)公司治理结构不完善
　　内部控制要素之一是控制环境，治理结构是控制环境的重要组成部分，有的集团公司缺乏完善的法人治理结构，不能达到有效监督的目的，如在董事会下没有建立内部决策控制机构，如审计委员会、投资、预算等。例如拥有子公司的集团企业，没有投资管控制度会造成不能有效履行出资人职责，维护出资人权益，不能有效关注异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资及重要人事任免等；没有完善的预算体系，会造成企业资源配置不合理，资金利用效率不高。特别是一些家族集团公司根本没有董事会和监事会，或者形同虚设，没有科学合理的监督管理制度，仅仅靠人际关系维系的企业，内部监督往往不力，资产安全和决策准确性得不到保证，这样的集团企业不可能走的很远。
　　(二)信息沟通机制不完善
　　内部控制不完善，还体现在集团公司信息沟通机制不完善。有效的沟通必须在企业内以全方位方式进行，如高级管理层应向雇员传达清晰的信息，使其明白必须认真履行控制责任；他们还必须有把重要资讯向上级汇报的方法。集团公司往往下属成员公司较多，横向或纵向级次变多，尤其是一些跨区域性集团公司或国际性的大公司，如果信息沟通不畅通，各种经营管理信息的生成和传输不及时、不真实性，那么集团总部就不能准确快速感知市场变化，及时做出决策，抓住市场机会。这就是由于公司对信息化沟通工作认识不深、重视不够，没有意识到其可能带来的经济效益，长期这样下去将严重影响企业的健康发展。
　　(三)集团公司财务管理控制力度不够
　　一些集团公司内部控制不完善体现在对下

属子公司、分公司的财务政策和制度设计不合理，不能有效规划和约束，造成集团公司在财务管理上过度分权，削弱了母公司对集团公司资金集中调配的能力，不能从集团整体发展的战略高度来安排经营活动，企业总部不能完成完整的风险对冲政策，也可能造成经营单位各行其政，抢夺资源。对集团公司的整体利益造成损害，严重影响集团公司的整体发展。
　　(四)内部审计的功能发挥不充分
　　一些集团公司忽视了审计委员会的作用，仅在管理层下设独立性较差的审计机构，或者直接将审计功能归于财务机构，导致企业内部审计监督功能缺失，严重影响了企业内部运营的合法性和有效性。
　　三、集团公司实施内部控制的必要性
　　(一)加强内部控制有助于提高经营透明度和企业形象，增加企业价值
　　现代企业特点之一是所有权与经营权相分离，是企业规模不断扩大和业务不断复杂化的结果，资产所有者往往不能对企业的经营管理亲力亲为，无法直接获得企业业务运作、经营管理的真实状况的信息，也不能准确判断企业的反应经营业绩和财务状况相关报告的真实性。在这种信息不对称的情况下，企业如果想进行融资，或进行投资要得到股东们的支持，就要获得股东对企业经营者的信任，如根据内部控制有效性的标准定期对企业进行评估，并披露评估报告，这样不但提高企业的透明度，也显示了经营者对股东们的认真负责的态度和经营管理的信心，企业的公众形象也将有助于提升，有助于吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。
　　(二)加强内部控制有助于提高企业会计信息质量，实现健康发展
　　集团公司往往企业规模较大和经营业务繁多，横向上的管理层级和纵向上的跨度均比一般规模企业要大，对企业管理层直接对企业的各种经营活动进行管控增加了难度。替代直接管控来保证会计信息质量及实现企业战略目标的手段即完善内部控制，通过制定一套科学合理的内控制度来加强控制，企业内部互相监督，互相牵制，减少舞弊和无效率行为。及时、准确无误的会计信息有利于企业管理者了解企业的运作情况，有助于企业领导者制定正确的决策。集团公司规模庞大等的特点可能造成监控失效而会计信息失真，从而误导相关使用者。因此，加强企业的内部控制，合理配置企业的会计人员，不相容岗位分离设置，提高企业的会计信息质量，确保企业资产的安全完整和资产利用率提高。
　　(三)加强内部控制有助于符合外部监管的要求
　　健全的企业内部控制，良好的内控环境，是政府机关明文规定的，是法律法规的要求，是政府机关为了维护产权人和国家的利益，促进公司规范化运作、社会公平和保障市场有序竞争。我国在内部控制立法方面起步比较晚，这与我国市场经济的发展特点有关，西方发达国家如美国早于2002年出台了萨班斯法案，日本有与内部控制相关的金融产品商业法，我国香港联交所也修订了相关规定，随后，我国财政部颁布了《企业内部控制基本规范》等规定

，均要求企业建立健全内部控制制度，提高公司经营管理和风险管理能力。
　　(四)加强内部控制有助于客观、从容的防范风险
　　企业内部控制系统必须包括风险管理，并对其他内部控制作出响应，所有的企业都是在一个充满不确定性的市场中经营，不确定性就可能产生风险，这种风险还具有传染性，一个部门出现风险往往给其他的相关部门也带来影响，最终影响整个企业的顺利运行。对管理者的挑战是决定为增加股东价值而能够接受多大的风险，企业风险管理有助于管理层有效处理不确定性和随之而来的风险和机会，从而增强创造价值的能力。企业风险管理是关于保护产权人利益和提高股价的，股东价值最大化为首要目标。在风险管理过程中，管理层从企业内部和外部获取用来总体评估资本需求和提高资本配置的风险信息。有效的风险管理可以促进企业实现盈利目标，有效配置资源，防范风险，以实现企业战略目标。
　　企业风险管理必须是先对企业整体上把握，再根据风险评级，进行重点防范，如策略、营销、运营、研发等，销售环节涉及发货、收款等业务活动，对企业的经营影响较大，下面具体阐述下风险管理对于销售环节的重要性。
　　1、能够客观地、从全局的角度管理销售环节的风险
　　风险具有感染性等特征，即一个部门的漏洞造成的风险可能会给企业其他部门造成很严重的影响，给整个企业带来很大的利益损害。因此对风险的评估和管理需要从全局出发，具体从事业务的部门不可能做到这一点，而内部控制的重要组成部分即内审人员恰恰可以做到，且由于其不从事具体业务活动，有较高的独立性，可以从整体上、较客观的对销售环节可能的风险进行评估，进而建议管理部门采取措施管理风险。
　　2、控制、指导企业销售环节的风险策略
　　集团公司往往专门设有内部审计部门，其可以协调企业风险策略与各种决策。如调节长期与短期销售计划，内部审计人员可以指导企业在销售环节采用合理的风险管理策略。
　　3、内部审计部门的建议更重要
　　内部审计部门独立性较高的特点使得其风险评估的意见更具客观性，且直接上报给董事会，有助于反应集团公司销售活动的变化情况，及时发现内部控制中存在风险，及时防范和化解风险。
　　四、结束语
　　由以上阐述我们可以得出缺乏完善内部控制可能给企业集团带来利益损害，要提高企业的运营效率和效益，保证实现企业价值最大化等战略目标，就要加强企业内部控制建设，如完善集团公司治理结构，增加管理层持股比例，防止一股独大现象；建立完善的信息沟通机制，有助于管理层传达信息及监控管理层行为；加强对资金控制，根据风险管理原则建立风险管理机制，如对大额资金的审批管理；实施全面预算管理，以企业发展战略为指导，在全面的人、财、物和技术等信息的基础上，制定科学合理的收入和成本费用指标，并将指标具体化，提高其可行性等。