试论我国自来水企业内部控制的设计与执行

随着市场经济的发展，企业内部控制越来越受到人们的关注和重视。而我国自来水企业的内部控制水平与国内外先进企业的内部控制水平存在一定的差距。近些年，国家开放城市供水市场步伐明显加快，供水企业被推向前台，面临着由垄断经营逐步走向市场竞争的压力。在这种情况下，我国供水企业必须尽快加强内部控制的构建和执行。
　　一、企业内部控制相关理论概述
　　(一)企业内部控制理论
　　一直以来，大家对内部控制理论的认识都各有不同，特别是理论界人士和实务界人士。如今，内部控制在我国企业内部实施得尚不够成熟，并且在各企业内部的实施程度参差不齐，因此，有必要对内部控制的基本概念、基础知识进行必要介绍。
　　最新的COSO框架将内部控制定义为：内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。
　　由此定义来看，内部控制不单是简单的一种内部管理工具，而其本质更多地是一种企业管理机制。内部控制必须着眼于企业具体的内部环境，为了使内部控制达到其最大效用，就必须在内部控制实施前充分调查企业内部环境、实施过程中很好地监控和评估。企业的文化是内部控制实施过程中必须考虑的重要因素之一，内部控制制度的建立必须和企业本身的文化相统一。从运作机理上讲，内部控制作用的主体是企业的内部管理。
　　(二)内部控制整体框架
　　1、控制环境
　　控制环境是内部控制实施的基础，它影响了内部控制的整体基调，具体包括如下方面：组织文化、法律制度、领导风格、组织信息管理系统以及组织特性、组织信息管理系统等制约、影响企业内部控制制度建立、执行的各种因素的总称。此外，控制环境会直接影响企业员工的内部控制意识。
　　2、风险评估
　　风险是指对未来的不确定性，其可能对企业的经营目标带来不好的影响。企业面临的风险包括政治风险、市场风险、法律风险、财务风险、战略风险等，为了应对这些可能影响企业经营目标的各类风险，企业有必要建立一套风险评估机制来识别风险。因此，风险评估指的是在含有风险的事件发生之前或之后，及时地识别、分析该事件给企业的生产、运营、财务等方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。也就是说，风险评估就是量化评估某一事件或事物给企业带来的影响或损失的可能程度的过程。
　　3、控制活动
　　控制活动是企业在进行风险评估后，根据风险评估结果所采取的为保证企业实现其内部控制目标

所采取的相关政策和程序。控制活动是执行内部控制的载体，其包括了与授权、业绩评价、实务控制、职责分离和信息处理等相关的活动。控制活动的目的在于通过实施必要的措施管理风险、实现企业经营目标。
　　4、信息与沟通
　　信息与沟通指的是企业需要及时地获取与企业生产经营各方面相关的企业内部和外部信息，并且通过各种合理可行的渠道使企业管理者和相关员工获取这些有用的信息，以便及时地处理各种问题，支持企业的生产经营决策。
　　5、监控
　　监控是指在企业内部控制制度实行过程中，通过对企业正常的管理和控制活动以及员工的各种表现进行监督和控制。对监控中发现的各种问题和缺陷要及时向相关部门和领导报告，以及时更正问题和改正缺陷。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、自来水企业内部控制体系的构建br />　　企业内部控制是一个系统工程，涉及到企业的方方面面，作为一项制度建设，其越可观，科学性就越强。自来水企业内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对自来水企业自身特点的内控制度来，不可以千篇一律。本文认为，针对我国自来水企业应采取以下内部控制体系构建。
　　(一)规范法人治理结构，理顺自来水企业内部控制运行机制
　　实施内部控制，需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不仅要把企业经营管理者行使权力的整个过程纳入内部控制的监控范围，而且还要将其作为内部控制的重点监控对象。
　　1、设立企业内部控制与风险控制委员会
　　内部控制与风险控制委员会作为自来水企业内部控制和风险管理工作的最高决策和监督管理机构。该委员会主要职责是负责公司内部控制和风险管理相关事宜，指导企业内部控制体系和风险控制体系建设，审批自来水企业内部控制和风险控制管理制度。另外，该委员会还要负责定期审议自来水企业内控和风险管理工作开展的具体情况以及评估内控和风险效果，协调与内部控制、风险管理等相关的其他重大事项。
　　2、调整优化企业内人员配置
　　首先，自来水企业可以引进独立董事，一方面独立懂事由于在经济利益、产生程序等方面不受企业股东和公司管理层的限制，可以更为客观独立地为企业服务，提出改进企业内控等相关方面的意见和建议，以提高企业的经营理念和管理决策水平。其次，由于自来水企业一直一来多数属于公用事业单位，企业服务意识不高，提高生产效率的积极性也不高，管理水平上也相对落后，所以，自来水企业可以考虑引进专业的有过丰富管理经验的职业经理人来实现起来睡企业管理上的改进，以形成现代的企业管理机制。
　　3、提高企业管理层内部控制的意识
　　为了更好地提高自来水企业的生产经营效率，在客观上，企业管理层应该重视内部控制体系的建立和实施；而在在主观上，则需要扭转企业管理层的内控意识。由人力资源部和内控及风险控制委员会定期组织管理层进行相关培训，从外部聘请内控专家结合当下开展内控比较成功的企业经验对管理层进行培训，以加强管理层的内控意识和积极性。
　　(二)构筑严密内部控制体系
　　1、完善自来水企业内部控制体系
　　完整的企业内部控制体系应该以全面风险控制为主线，以内部监督检查为保障，内部控制制度健全，控制措施贯穿企业的整个业务流程和各个部门，按照COSO《内部控制整体框架》的五个元素，形成一个相互协调、相互制衡、全面而有重点突出的内部控制体系。