论中小企业存货内部控制的问题及对策分析

存货是反应企业生产与经营状况以及资金流动情况的主要指标，同时也能够作为调节利润的有力工具，可见，存货管理在企业管理中有着重要的地位。现代市场经济体制下，企业要面临各种挑战，而不断提高其自身的管理效率成为了增强企业综合竞争力的主要途径。在企业内部控制制度中，存货的控制与管理占据着十分重要的地位，而如何通过加强存货的控制来完善企业内部控制的目标，则成为了目前大多中小企业所面临的一个重要课题。
　　一、企业存货的内部控制概述
　　(一)企业存货的内部控制的基本涵义
　　存货指的是企业在日常生产和经营活动中所持有的用来出售或者是处在生产过程中的产品、或者是为生产和经营过程中所耗费的材料等的总成。存货的最大特点就在于企业持有存货的最终目的是为了出售，其中不仅包括能够直接出售的成品，同时还包括经过进一步加工后能够出售的原材料等。由于存货的种类很多，其收发的过程十分繁琐，通常情况下企业的存货都会占用大量的资金，因此对于存货的内部控制在企业的生产和经营中就显得十分重要，如果能够通过对存货有效的控制，就能够避免贪污、挪用等不法行为的发生，有效的减少企业存货的损失和浪费，不仅提高了企业资源的使用效率，同时也能够确保企业相关财务核算信息的真实性和准确性，确保企业持续、稳定的发展。另外，加强对企业存货的内部控制，还能够有效的减少存货对资金的占用，能够加快企业的资金流动，提高企业资金的使用效率。然而，我们也应当认识到，存货的内部控制是企业内部控制工作中最为重要而且又最为复杂的一部分，因为存货的内部控制要涉及到企业生产、经营等多个部门的多个环节，同时其也贯穿于企业生产和经营活动的全过程。因此，如何有效的进行存货的内部控制，并且提高其内部控制的效率就成为了大多数企业所关注的一个重要课题。
　　(二)存货内部控制的重要性
　　存货的内部控制是企业内部控制中一项重要的组成部分，对存货的控制效率直接影响着企业的资金运作效率以及经济效益的实现。有效的存货控制能够减少企业资金的浪费，提高资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的顺利进行。目前，在我国大部分中小企业中，存货的内部控制还存在着一些问题，这些问题需要我们去分析和解决。随着市场经济体制的不断深化，企业的管理制度也将日趋完善，而存货管理作为现代企业管理中不可或缺的组成部分，其最终目标就在于实现成本与存货效益的最佳状态，降低企业的资金占用率，提高资金的使用效率，从而不断提高企业的经济效益。
　　(三)存货内部控制的目标
　　在中小企业内部控制中，存货的控制是其中的重要环节，也是企业实现经营目标、贯彻经营方针与政策、维护企业流动资金的安全与完整的重要保证。根据存货自身所具有的特点，存货一般可以分为采购、库存、领用、盘存等几个环节，因此，在针对存货进行内部控制时，需要涉及到计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门等多个部门，其控制点的分布较为广泛和分散，其中采购和领用两个环节是其中的重中之重。现代中小企业存货内部控制的目标主要有：
　　1、确保存货能够合理利用，账实相符
　　存货的采购是存货内部控制的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一步，也是最为重要的一步，购入的材料首先应当能够符合企业生产和销售的要求，其实应当确保在合适的实际购入，才能够有效的降低企业的运营成本。存货的内部控制要求企业对存货进行合理的分类，并且由专人进行专门管理，实时核对，做到账实相符，避免由于时间的问题而使得一部分存货被遗忘。
　　2、确保存货的安全性
　　存货具有流动性大的特点，其形态也处于不断的变换中，因此保护资产的完整性是企业管理中的重要目标。对于存货，要进行妥善的保管，防止其发生变质或者是受到损坏，同时要加强对存货的管理，对存货的领用要进行严格的控制和审核，定期进行盘点和核对，以确保资产的安全性和完整性。
　　3、确保存货计价的科学准确
　　企业需要运用适当计价和稽核方法记录存货成本，清晰反映存货的流转程序，保证存货在会计账面上以合理准确的价格反映出来。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、中小企业存货内部控制存在的问题
　　(一)存货核算岗位职责划分不明确
　　根据我国相关制度和规范中对存货管理的相关规定：企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。而在具体的管理规定中，将存货业务不相容的情况分为了以下几种情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。在通常情况下，这些不相容的业务是不允许由一人来完成的，而在对大部分中小企业进行调查的过程中，发现多数企业都存在着上述几个不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。由于岗位职责划分不明确，不仅使得与存货相关的职位无法明确，在一些特殊情况下也会造成存货的丢失或者损害却无法找到相关责任人的情况。比如在某一企业中，采购人员、验收人员与保管人员都由同一个人承担，如果存货发生短缺或者损害时，就无法对其责任究竟在哪个环节上进行明确的划分，责任人的过失也无法进行明确，这种情况的存在对于企业的存货管理以及内部控制来说，是十分不利的。
　　(二)存货内部控制制度不健全
　　通常情况下，企业的内部控制有两个主要的方向，一是内部监控，二是外部监控。目前，多数企业都没有设置有效的内部监控机构，有的企业虽然设置了内部监控机构，但是却无法发挥其作用。在多数企业中，内部控制的审计人员仍然以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，在这种状态下，企业存货的内部控制也就无从谈起。在少数中小企业中，对于存货的管理和控制没有详细的规则，也没有对存货进行定期的核算和清理，往往会存货的购入十分重视，却属于对存货管理领用等环节的重视，造成了大量存货浪费的现象。
　　(三)缺乏对存货内部控制的有效评价机制
　　事实上，大部分中小企业存货内部控制没有得到有效执行的一个重要原因，就是缺乏科学的评价机制。很多企业中，存货内部控制系统还停留在对信息的处理和对业务的模拟，对存货内部控制的执行也是例行公事。很多管理者认为，对存货的控制没有必要进行评价，而这种思想是错误的，企业的存货需要一个科学、合理额评价机制作为标准，如果没有一个科学的量化标准，则无法对企业的存货进行有效的控制和管理。存货从采购到销售，在不同的企业中有不同的控制方法，而对于商品的销售方式、收款方式、营销方式等等，这些经济业务和管理业务都需要有一个明确的标准，并且根据这个标准进行执行，才能取得理想的效益。但是，在我国大多数中小企业中却缺乏明确的评价标准和执行标准，这也是存货内部控制始终无法发挥其作用的一个重要原因。
　　(四)会计基础工作不规范
　　中小企业由于其规模较小，人员较少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直线式的管理结构，也就是垂直管理，所以很多管理者不重视会计制度的建设，或者是虽然有制度，但是却没有严格的执行，使得会计信息混乱，会计核算工作也无法有序进行，造成财务信息失真现象严重。有的小企业中，对于票据的管理十分困乱，对于凭证、票据等没有科学的管理，不相容职务分离的原则也没有得到执行，也存在着会计、出纳由同一人承担的现象，这些都为企业的资产流失造成了隐患。而还有一部分小企业，为了节约成本，而不在企业内设置会计，聘请代帐会计，但是由于代帐会计不参与企业的生产与经营，因此他们对会计信息的核算也往往是通过业主提供的各种单据进行，无法确保会计信息的真实性和准确性。




　　三、加强中小企业存货内部控制的对策
　　(一)明确存货岗位工作人员的职责
　　关于加强存货内部控制，在《内部会计控制规范──基本规范试行》中已经有了具体的论述，而应用到实际中，要根据企业生产和经营的实际情况，因地制宜，建立起一套完善的存货内部控制制度。而针对存货岗位的职责划分，可以从以下几个方面进行： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，将物流和采购相互分离，由不产生关联的人负责，在针对采购、检验、入库等环节，由两个以上的人进行操作，如此便能够实现对存货有效控制和管理的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一步。第二，加强对岗位职责的监督，定期对企业的存货进行盘查和清点，比如企业的材料会计人员，应该定期对企业存货的数量和质量进行上报，以便能够及时发现问题及时处理。
　　(二)不断完善企业内部控制环境
　　内部控制环境对于内部控制系统的构建有着重要的影响，一般情况下，企业的内部控制环境包含以下几方面的内容： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，企业管理者对于内部控制制度的重视；第二，内部控制制度执行者的态度和综合素质；第三，与企业规模相适应的管理理念以及经营方式等。大多得益于宽松经济环境下发展起来的中小企业，其管理能力并不会与企业的规模一同成长，随着市场经济的不断发展，全球一体化趋势不断增强，中小企业想要在激烈的市场竞争中获得一席之地，需要面临来自国内和国际的多方面挑战。而作为中小企业，应当不断加强自身的制度建设，自觉接受内部控制制度的制约，才能够使内部控制制度得到有效的执行。无论是企业管理者还是基层员工，都应严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，充分发挥其保护、监督、制衡的作用。
　　(三)建立标准的企业存货内部控制评价机制
　　有效的存货内部控制实施制度还需要正确的评价机制作为后盾，这是任何制度有效发挥作用的前提和基础，存货的内部控制机制也是如此。当前，企业如果要保证存货内部控制制度有效地发挥作用，就必须针对存货内部控制制度的实施情况进行检查和考核，建立一套标准的评价机制。内控的工作人员要定期对存货的内部控制制度执行情况进行监督和考核，遇到不完善的地方，要及时矫正和完善。对于出现的问题、可能产生的结果都要争取能够在制度上防范，并且给予相应工作人员以执行制度上的考核。做得好的，要给予一定的物质奖励和精神奖励；相反，对于做得不到位的工作人员，要坚决依据内部控制的操作规范予以相应的惩罚。
　　(四)加强员工的综合素质建设
　　存货内部控制的执行主体是人，因此需要不断提高人的综合素质，才能够使内部控制的作用充分的发挥出来。中小企业可以根据企业发展的实际情况，在企业内部建立起培训和学习机制。通过定期学习和培训，培养员工的责任感，使他们充分认识到自身工作的重要性，并且养成正确的工作态度和良好的工作习惯，不断提高自身的综合素质，加强思想道德建设。内部控制并不是财务部门和管理者的事情，而是需要每一个员工都参与进来。所以要打破以往小企业中任人唯亲的弊端，大胆选用德才兼备的人才，促进企业内部控制的有力执行，进而促进企业存货管理的效率不断提高。
　　(五)建立企业存货内部审计制度
　　内部审计制度是经济监督的再监督，也是内部控制重要的组成部分。内部审计机构对于改进企业的经营管理，提高企业的经济效益有着重要的作用。对于条件充分的中小企业，可以在企业内部建立起独立的内部审计部门，而不具备单独建立内部审计机构的中小企业，可以再财会部门设置专门的审计人员，只负责企业的内部审计业务；为了保证内部审计工作具有独立性，内审人员直接对最高领导者负责。在企业存货内部控制中，内部审计的主要内容有：存货采购内部审计和存货领用内部审计。前者是由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权，是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，对存货的内控措施进行评价。后者是由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反程序和舞弊行为，对存发领用的内部控制措施进行评价。
　　四、结束语
　　存货内部控制是企业内部控制体系中十分重要的一个组成部分，在市场经济体制不断深化与完善的背景下，中小企业需要从提高企业内部管理效率入手，使企业的经济效益和社会效益得到保障，进而不断提高企业的综合竞争力，以此适应日益激烈的市场竞争。只有不断的加强存货内部控制，才能够使企业的内部控制从整体上得到有效的执行，促进企业管理效率的不断提高，进而促进企业持续、稳定的发展。