关于国有企业内部控制管理优化问题的探讨

　内部控制以一定的方法、程序或措施以期在企业内部建立起自我约束、规划、评价和控制的机制，确保企业经营方针的贯彻执行和经营目标的顺利实现。国有企业是我国国民经济中所占比重最大的企业类型，国有企业经营的效益与效果对国家经济发展影响重大，因而国家高度重视其自身经营规范化水平的提高，企业内部控制规范的发布与实施是国家对国有企业改革深化的又一举措，对于进一步改善国有企业经营现状，提升国有企业经营管理水平具有重大的意义。首先，通过在国有企业内部建立起内部控制制度框架和体系逐步完善国有企业经营管理结构，不断提高国有企业财务管理的水平与财务管理的效率。其次，内部控制的实施进一步规范了国有企业财务会计核算程序，有利于降低企业各种财务会计信息失真情况的出现，促进国有企业财务会计合法合规，保障国有企业财产安全完整。再者，内部控制的有效实施可以促进国有企业加大对风险的防范与控制管理，从而不断提升国有企业应对环境变化的抵抗能力，保障经营的安全与稳定。
　　一、对国有企业内部控制管理中存在的问题分析
　　目前大多数大中型国有企业都在国家内部控制规范的引导下逐步建立起了自己的内部控制框架与系统，内部财务管理水平得到很大程度上的提高，经营环境有所改善。但同时也需注意到，由于国有企业内部控制管理经验尚浅，很多企业内部控制建设还无法达到完善的地步，内部控制许多方面体现出一些不令人满意的结果，从而整体而言效率不高。
　　(一)内部控制环境建设相对比较滞后
　　良好的环境基础是国有企业内部控制活动开展的有利保障。从环境建设方面来看，国有企业经营管理依然存在比较薄弱的环节，影响内部控制的执行。首先，国有企业对内部控制的掌握能力还比较低。内部控制是集会计管理、风险管理、成本控制、管理控制等众多活动为一体的一项工作，带有很强的全面管理性质，而有些国有企业却对内部控制的理解较为狭窄，常常过于强调内部控制的某一方面或某几方面，使内部控制活动的全面管控效果降低。其次，内部控制制度缺乏必要的适宜性。国有内部控制制度框架基本是按照国家内控规范建立的，因此带有一些僵硬的成分，体现出较多的条条框框和众多的文字描述。而且有些国有企业在借鉴外来内部控制经验时也体现出变通不足，对其成功的实施背景不加以深刻研究，忽视自身经营环境的独特性，使得内部控制虽然制度表面上看来很完美，但在实施中却难以找到可操作的路径。第三，内部控制组织保障不足。国有企业法人治理结构存在的诸多问题依然难以有效解决，内部经营管理过程中权利的

制衡机制较差，使内部控制缺乏必须的组织结构保障，在实际管理中控制作用得不到充分的发挥，降低了内部控制工作的效率效果。
　　(二)内部控制活动开展限制因素较多
　　加强内部控制活动的实施与执行管理是很关键的工作，很多国有企业内部控制效果不理想很重要的一个问题就是内部控制活动开展不力。具体而言，一是内部控制制度与企业内部环境不协调导致内部控制无法全面执行。这主要是企业在制定内部控制程序与措施时没有充分理顺企业业务开展与内部管理环境等方面的关系，使内部控制方案与业务活动、管理工作出现偏差与矛盾，因而难以付诸行动。第二，内部控制执行人员的素质限制了内部控制措施的执行效果的发挥。就管理者来说，他们很多时候把握不住企业内部控制程序的关键之处，在要求下级员工执行时可能强调错了工作重点，使内部控制出现这样那样的偏差，管理显得没有秩序。就具体执行人员来说，知识水平的限制使得他们可能对内部控制未达到真正的理解，内控方法也未有效掌握，因而在实际遇到内部控制问题时就会倾向于采用经验主义，放弃内部控制方法的运用，导致内部控制程序流于形式而未严格执行。三是内部控制缺少顺畅的传递与沟通渠道。信息与沟通是企业内部控制系统的要素之一，而国有企业内部还未形成畅通无阻的信息环境，首先各部门之间缺乏有效衔接机制，导致部门之间各自为政，信息闭塞，不能及时进行内部控制的交流；其次，层级之间的信息传输效率很低，反馈时间过长，使上级对下级内部控制活动难以进行及时的了解与指导，降低内部控制规范性水平；第三方面是企业信息技术基础支持力度难以达到要求，这也是内部信息不畅的最根本的因素，全方位的信息网络能将企业内部会计、财务管理、业务部门、管理层直接连接在一起，使内部控制管理能够获得所需的全部信息，更重要的是使全体人员能够对自己所处的内部控制管理位置有清晰的认识与把握，从而保障内部控制工作的效率。
　　(三)对内部控制活动的监督评价与后续改进不到位
　　内部控制监督管理可以对企业各部门内部控制措施的执行情况进行动态的监测，有利于对人员工作效率与效果的考核评价。国有企业却在内部控制监督上表现的不那么严肃，实际工作中监督部门不常进行内部控制开展的考核，即使有抽查也体现的比较随意，因而监控作用并不大。再有些国有企业存在内部控制与监督职位兼任的情况，形成自己监督自己的现象，显然不利于内部控制监督的执行。这些行为实际上加大了企业内部控制风险发生的可能，形成潜在的内部控制损失。此外，对内部控制活动缺乏必要的后续评价与改进管理也是很多国有企业存在的问题，企业往往在本期结束后就将内部控制画上了句号，忽略了对管理效果的评价环节，因而未能对内控管理进行及时的查缺补漏，总结经验教训，使内控管理水平难以实现不断的提高与改进。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、优化国有企业内部控制管理的措施建议br />　　(一)重视内部控制环境建设，

保障内控管理实施
　　内部控制环境建设是国有企业优化内部控制管理的首要环节，一是要重视企业内部控制正确理念的形成，国有企业一方面要树立主动内控的思想，把内部控制真正看做企业经营管理的重要环节与必要举措，从而更加有动力开展内部控制管理。另一方面要科学的把握内部控制的内涵，不仅在制度中更要在头脑中建立内部控制的网络管理框架，全方位的认识内部控制与企业管理各方面的联系，内控措施内容涉及方方面面，形成统筹管理的内控层次。二是促进内控制度建设优化，既要促进内控制度的完善性，也要保证内控制度的合理性与灵活性。要注重内控制度实质，减少理论制度的条条框框，增加具有实质性内容的指导规定，使制度操作性更强。同时要对内控制度进行适时的更新，根据企业业务开展与经营管理的变化实际对内控制度的适宜性进行及时的分析与改进，保障内控制度切实与企业管理环境协调。
　　(二)规范内部控制执行，提高内控执行效率
　　保证内部控制程序与措施的实施，首先要保障其自身的正确性与科学性，企业要紧密结合内部管理实际及业务流程来确定内部控制执行程序及各项内控措施，可以通过向内控具体执行人员征求方案意见的方式多吸收全面的建议，提高内控方案与执行环境的协调能力。其次，保障内部控制策略执行人员遵照程序开展工作。人是内部控制实施的主体，企业要始终做到以人为本，以提高人员执行素质为基础规范内控执行。对于内部控制执行负责人员，企业要进行内控战略思想沟通，为其指明内控管理的执行重点，使其了解该取得的内控效果，执行管理人员也要自觉加强对企业内控策略的掌握，以正确贯彻并把重点控制点履行到位。对于内控具体执行人员，企业要通过素质考察评测其内控执行能力高低，有针对性的进行工作培训，切实提高其内控方法、程序的把握与运用能力，减少历史经验对其工作的影响，从而缩小执行偏差。再次，加强内部信息传递与交流体系建设，为内控执行提供必要的条件。企业要以信息技术平台为主要手段，建立网络化的内部组织联络体系，各层级之间既有信息向下传输的渠道，也有向上反馈的通路，各部门之间可以互通有无使其能对自身内控效率有所比较有所认识，形成一定的竞争意识，更重要的是提高内部控制信息传送效率。
　　(三)强化内部控制监督管理，做好管理评价与持续改进
　　首先，国有企业要强化监督部门结构合理性，禁止监督人员兼任企业其他部门职务，防止监督失职影响监控真实效率。其次，加强内部监督职责履行，要求监督部门期初对本期监控工作做好规划并提交书面材料，对内部控制执行情况的定期检查结果也以书面形式上报，以督促其履行日常监控责任。第三，重视内部控制管理评价与后续改进。企业要以持续改进理念指导内控管理，管理期末对内控执行效果与效率进行及时的评价，并结合绩效考评进行总结，更多的是找出内控管理中的漏洞，对有效的内控措施继续坚持，在今后内控实施中填补管理漏洞，不断促进内控工作的持续发展。