浅议事业单位货币资金内部控制

　一、事业单位加强资金管理的意义
　　资金是每个组织生存和发展的重要基础，被视为单位日常各项活动的血液，一直受到事业单位的高度重视。事业单位的资金通常来自一下几个渠道：首先是财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费，这是大多数事业单位最主要的资金流入方式。其次是上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，这部分收入也在各个事业单位收入中占较大比例。再次是事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，这种收入主要集中表现在具有一定生产经营能力的事业单位中。还包括一些其他的资金流入方式，比如附属单位上缴收入、捐赠收入等等。
　　货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，事业单位各项工作的开展，总是依赖于一定形式的资金支持，但是事业单位主要依靠国家财政和上级部门的拨款和补助获得资金，因此，如何在日常的工作中正确使用这些资金一直被视为事业单位财务管理的核心内容。另外，资金活动内部控制通常是事业单位内部管理的关键薄弱环节。由于影响资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，事业单位资金活动的管理和控制面临的困难很大。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对事业单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保事业单位的管理经营活动合法而有效。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、事业单位货币资金的控制点及控制目标br />　　资金活动贯穿事业单位各项工作的全过程，单位的各个部门和个人都直接或间接的参与单位的资金活动，若其中的任何一个环节或个人出现问题，都有可能影响到资金安全，导致财政资金的损失。加强货币资金的控制，可以有效的防范或降低有关风险。
　　对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。在事业单位加强货币资金的内部控制时，应明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节的内容和应该履行的程序，并将其落实到具体的部门和人员。事业单位的各项资金业务流程大体包括以下几个环节：资金预算环节→资金流入环节→资金支付环节。预算环节是事业单位资金活动的起点，事业单位应当根据下一年度的具体工作确定资金需要，通过编制预算，上报财政部门和上级单位，取得财政拨款和经费补助，从而使各项工作能够顺利进行。流入环节环节要重点控制货币资金的流入点，事业单位资金的流入点主要是财政拨款、银行信贷资金及其他零星收入。资金的支付环节是最需要关注的地方，支付过程中的原始票据、审批手续、票据领用及核销等常常存在监督漏洞。
　　货币资金

内部控制有四个目标： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一个目标是货币资金的安全性，即通过健全的内部控制制度，确保单位货币资金的安全，避免挪用和贪污。第二个目标是货币资金的完整性，保证单位收到的资金全部入账，没有遗漏。第三个目标是货币资金的合法性，即取得资金的渠道符合国家法律规定。第四个目标是货币资金的效益性，要求单位合理使用资金，提高资金使用效率，发挥其最大效益。
　　三、事业单位货币资金内部控制中存在的问题
　　资金预算环节：预算管理是财政资金管理的重要内容，但财政资金的科目名称较多，各个单位的认识和管理方式不一样，预算管理较难规范，主要存在以下几个问题：首先预算资金编制科学性不强，缺乏科学依据和对单位经济状况的预测，对预算的执行不够严格，常常存在着很大的随意性，导致资金拨付环节资金挤占，影响国家财政资金的使用效率。其次，经费预算不详细，很多事业单位不重视会计成本核算，忽略实务资产的管理，盲目购买办公设备、通讯设施、办公用车等资产，最终造成年底决算是经费花销远远超过年初的预算。
　　资金流入环节：事业单位的资金流入主要是财政拨款，但很多情况下，为了使自身的各项工作更顺利的开展落实，事业单位也要像银行贷款，利用信贷资金发展事业。在实际工作中，有些事业单位习惯收入不及时入账，尤其是现金不入账，其中的原因有很多，不乏为达到自身目的挪用资金的情况。另外，事业单位在向银行借款时，无法全面了解资金现状，使得无法正确评估资金的实际需要以及期限等，加之缺乏对目标资本结构的清晰认识，常常盲目筹资。资金流入以后单位必须按期足额支付利息并到期偿还本金，这些都会使得单位面临不必要的财务风险。
　　资金支付环节：事业单位通过财政拨款和上级单位补助获得了大量资金，但是在使用这些资金时没有合理的统筹安排，突出的问题主要有以下几点：首先，预算资金使用缺乏计划性，很多事业单位对取得的预算资金不能按照原有用途使用，没有做到专户管理，专款专用。同时对预算资金收支管理不严格，存在挤占资金、挪用资金的情况，使有限的预算资金不能发挥其应有的效率。其次，报销项目众多，主观随意性大。许多事业单位没有严谨的货币资金支付程序，申请、审批和复核环节控制较为薄弱。审批时主观随意性大，使一些不合理的开支得到报销，使得货币资金很容易支出，给贪污挪用等不法行为提供了机会。最后，报销手续不严密，很多发票内容笼统，相关部门签字即可报销，对报销项目的数量及用途不进行核查，常常造成国家资产流失。
　　四、事业单位完善资金内部控制的几点建议
　　加强专项资金管理：首先要建立明细预算制度，结合单位的实际工作情况，在保证日常工作不受影响的情况下，按业务的重要性统筹安排资金，提高资金的使用效率。其次，要增强预算资金使用的透明度，强化使用项目的申报的审核工作，提供项目支出的明细表，使专用资金能够用到实处。
　　加强会计核算：

事业单位要充分利用会计制度中规定的各种核算体系这些体系本身有着很好的控制能力。财务部门收到审批后的相关票据，再次复核业务的真实性和金额的准确性，有利于保证单位资金的安全和完整。成本和费用的核算可以准确的反映各个项目和部门的现金支出情况，有利于日后对超支费用的控制，增强货币资金的使用效益。
　　完善授权审批制度：事业单位要明确规定相关工作的审批程序，明确相关人员的审批范围和权限，各级管理层必须在自己的授权审批范围之内行使权力并承担责任和风险。另外，要使不相容职务相互分离，使之能够相互制约、相互监督。除了平时所注意的账钱分离、账物分离，还要特别关注单位预留印鉴的管理，印章要与空白票据分管，财务章和法人章也要分管，减少票据随意领取，现金容易支付的不良现象。
　　加强内部控制意识：单位负责是财务工作的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一负债人，应充分认识到货币资金内部控制的重要性，树立良好的控制意识，结合单位的实际情况，努力建立一套完善的制度体系，较少或避免资金管理中的漏洞。对于其他相关工作人员，要提高风险意识，自觉按照内部控制的要求来规范自身行为，保障单位货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。
　　强化事业单位资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于事业单位资金筹措和运用，促进事业单位健康发展，发挥事业单位各项职能。