如何加强和改善企业内部控制

一、我国国有企业内部控制存在的问题
　　（一）企业内部控制环境相对较差
　　受计划体制的影响，部分国有企业所有权与经营权不甚清晰，重大的财务决策和经营管理的比较粗放。部分经营管理者认为自己的经营足以保证财产的安全，作为受托责任的执行者对内部控制的重要性认识不足；受利益动机的驱使，建立和执行内部控制的意愿不强。
　　（二）尚未建立规范的内控制度
　　目前，大部分国有企业按照国家规定的法律法规，建立了内部控制体系，但其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。操作规范不清晰，导致出现问题后责任无法考核和追究，常常是互相推卸责任。部分企业将内部控制制度作为装点门面的工具，疏于落实制度和规范、更无法按照按制度进行考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用。部分企业内部控制制度制定的弹性过大，由于弹性较大的制度产出的信息精确度、可比性较差，误导决策，容易造成重大损失。
　　（三）内部审计机构缺乏独立性
　　部分企业未真正认识到内部审计的核心监督作用，致使内部审计机构并未真正发挥其应有的职能；另外，大部分内部审计机构审计的技术方法落后，只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对公司的管理现状进行分析、评价，内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，特别是随着企业规模的扩大，业务的复杂化，内部审计人员专业素质很难满足工作的需要。
　　最后，内部审计机构的独立性不强，机构的人员往往实质上由管理层领导且，独立性较差、权威性较差，很难切实发挥内部监督的效能。
　　（四）对风险主动识别的意识不强
　　随着外部经营环境的变化，国有企业也面临更大的生存危机和发展瓶颈，诸如技术风险、声誉风险、市场风险、营运风险、信贷风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等风险。由于国有企业普遍缺乏风险监控和识别经验，互相监督、制约的机制尚未完全建立，对风险主动识别的意识不强。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、加强国有企业内部控制措施
　　（一）加强预算控制
　　通过预算的编制和检查预算的执行情况，企业可以制定统一标杆，比较、分析内部各单位未完成预算的原因并及时地采取改进措施。企业通过预进行控制，实施决策控分析，可以降低系统性财务风险。
　　1、企业编制预算的主要内容
　　企业编制预算体系的主要内容包括：经常预算，即对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制；财务预算，对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财会部门按月、旬等期间进行编制；资本预算，即对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。
　　2、编制预算审批流程
　　一般由企业的董事会对预算编制进行决策和实施，由最高层的管理者进行指挥和协调。编制基本预算时，一般参照前一期的实际发生数为基础，综合考虑各种因素变动影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等，同时考虑单位下一年度的战略计划。预算编制一般采用先易后难的方式，采取分阶段建立、逐步规范化的方法，对于实施过程中的注意环节，应对参与编制人员进行培训。
　　（二）实施财务控制
　　1、资金管理采用“收支两条线”
　　资金作为企业流动性最强的资产，必须实施严格的内部控制制度，资金管理采用“收支两条线”能够有效的防范资金风险。
　　所谓收支两条线是指，企业集团一般为具有对外经营职能的分子公司设立两类银行账户，其中对于大额的资金采用收支两条线的方式进行管理，该账户只能将日常收入存入，不能支取，由集团公司控制将存款转入本部账户。
　　2、统一财务制度
　　出于对各分子公司进行有效控制目的，企业应在集团层面统一财务制度。
　　在会计科目上可以设置一些诸如“上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来”等特殊科目进行内部核算。财务制度的统一，有利于集团公司层面会计监管和报表的合并，也便于个内部往来单位间账目的相互核对与控制。
　　3、加强财务报告的流程控制
　　为加强会计控制，集团公司层面应保证财务报告形式与内容的统一，并加强财务报告内控流程的控制：明确财务报告编制的岗位分工和职责安排；财务报告准备编制过程中，应当明确有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制；编制财务报告方法、格式、审核批准报告等操作流程应当符合《企业会计准则》等规范要求。
　　（三）强化内部审计和监督
　　1、提高监察审计部门的权威性、独立性
　　监察审计部门负责监督和维护企业的内部控制制度，是企业内部控制的中坚力量和组成部分，因此完善和加强企业内部控制必须放权给监察部门。为了提高内部监察部门的的独立性和权威性，企业应当提高内部监审部门的管理级次，建立由董事会或审计委员会直接领导的监察审计部门，内部监察审计部门应不受管理层的制约，才能更好的履行其内部控制审计的职责。
　　2、细化监审机构的岗位职责
　　随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业必须进一步建立监审部门工作制度，推进监审部门工作制度的创新。
　　要 严把“源头”预算关，依法参与制订预算计划，并对预算方案进行审查，及时发现或纠正错误，把问题处理在萌芽状态。
　　要严把“过程”执行关，对有悖预算管理的现象，要及时纠正和制止。特别要加强对重大投资和大宗物资采购活动“过程”的监督，防止盲目决策，规避或减少投资风险。