企业内部审计转型解析

　内部审计一直致力于为生产经营服务、为管理层决策服务，从应需而生到顺势而动，从传统审计到现代审计，从查漏纠偏到为企业增值服务，不断地在实践中探索进取，从以财务审计为主，转为财务审计和效益审计(亦称绩效审计)、管理审计并重，逐步推进内部审计的全面转型升级。公司治理的需要推进内部审计转型。而推行内部控制审计公司治理审计和风险管理审计是现代内部审计的三个重要标志，也是推进内部审计全面转型与发展的核心内容。提高企业管理水平的有效手段就是要在内部控制和风险管理中充分发挥内部审计的作用。内部审计只有实现在审计上的转型，才能在提升企业管理水平、规避经营风险上充分发挥内部审计的作用，才能适应企业管理的需要。
　　 ��一、在创新中加快内部审计转型
　　（一）确定审计目标及内容，提升审计定位
　　不同的经营战略决定不同的管理风格及模式，也决定内部审计目标及内容的不同。企业经营管理者对于内部审计价值的判断、内部审计成本与绩效的衡量也是内部审计是否应当存在的重要判断标准，国际内部审计师协会提出内部审计的目标是帮助企业增值。企业的内部审计必须满足企业经营管理者的需求，且不应当受到内部审计具体发挥作用的领域与职责的影响。企业的管理层越来越多的对风险管理与内部控制产生关注，从而更多的对企业内部审计在审查企业风险管理与内部控制的相关流程与方式方面期望有所作为。
　　内部审计也存在组织定位问题，明确组织的差异性需要清晰且准确的组织定位，保证职责作用发挥效果，保证取得应有的管理资源，否则就会造成企业成本负担加重，产生资源浪费。分析和评价组织的绩效问题不能够仅依赖内部审计客户的价值感知来实现，而且需要明确的组织定位。
　　在传统企业模式里所有者与经营者合二为一，企业经营管理者希望内部审计是否有效的保证经营目标的实现，对各部门是否能够遵守和执行企业的方针和政策进行检查和评价，有无财产受损和舞弊行为情况；评价经济效益和管理状况，对财务收支的真实性和合规性进行监督。这是一种监督型的内部审计组织定位。
　　现代企业中， “逆向选择”和“道德风险”等代理问题随着企业的所有权与经营权高度分离而出现，使得企业治理逐步成为的核心问题。内部审计生存和发展“土壤”被现代企业所改变，所有者以及其他利益相关者期望内部审计通过自身的优势，在公司治理中能有所作为，通过完善公司治理机制，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足，补正公司治理结构。保证有效的进行决策将是企业治理的焦点，为帮助企业提供决策信息，改善经营管理，人们期望内部审计通过内部控制机制、评价和改善风险管理来实现企业价值最大化。
　　内部审计应从所有者和经营者的需求出发，内部审计的职责范围加以丰富，对其偏好行为的动力给予激励，创新企业治理审计、控制自我评估和风险管理审计等多个领域，向事前、事中和全过程的审计方式转变，改变原来的事后审计，实现内部审计的价值。
　　（二）开创审计方法，采用创新审计模式，开创内部审计新局面
　　创新审计方式方法，利用远程辅助审计系统自助提取审计工作需要的相关信息和数据，开展非现场审计监控，发现风险和异常现象，将审计监督职能前移；同时在开展现场审计之前先进行非现场审计分析，提高现场审计针对性和效率效果。实现内部审计跨越式发展的途径需要将审计技术方法科学化。通过对传统审计的方式方法的改进，不断推进IT技术在内部审计中的广泛应用，来加快内部审计信息化建设，积极推进联网审计系统，在计算机应用程度比较高的的企业中，通过网络平台，实行有效的监督职责分离、授权控制、资金资产调动等内部控制。
　　统一审计质量标准，规范审计业务和审计人员行为，提升审计工作的有效性。运用统一的工作机制，实现审计成果的横向纵向对比，提升审计质量，有效实现防疫系统作用。
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、建立管理审计评价标准，推进内部审计质量评估
　　（一）建立管理审计评价标准模式
　　综合评价和评价指标是管理结果评价标准的两个组成部分。综合评价是单项指标评价结果的综合，因为管理结果是由整个指标体系来反映的因此需要有综合评价，但是单项指标评价结果只能反映局部而无法反映整体，要形成综合评价结论，就要对单项指标评价结果进行综合，从而获得整体评价结果。评价指标并非单个指标，一般是一个指标体系，是管理结果的数量化体现。对要求的理想状态与管理结果的实际运行状态相符合的掌握是建立管理结果评价指标的直接目的，为了改进和优化管理结果，就要了解实际状态与理想状态是否有差距，差距有多大，差距是不利的还是有利的。为了综合评价管理结果的发展结构、 发展水平、发展速度和发展规模等，反映管理结果的主要方面和本质特征，评价从整体上对被评价对象的发展状况和相对发展程度， 就需要建立管理结果评价指标体系。
　　（二）加强对内部审计质量的评估
　　加强审计质量检查力度，适时进行自我评估，将质量检查和评估结果落实到考核评分，以绩效考核为手段确保质量控制。固化审计业务流程，内部审计质量控制实现从审计计划制定、审计项目立项、审计项目实施、审计报告、审计项目归档全过程，实现全过程内部审计质量控制。
　　 ��三、强化企业内部审计人员胜任能力评估
　　（一）内部审计人员所需具备的胜任能力
　　我国内部审计人员职业化程度不高，存在专职兼职并存的情况；传统审计项目业务活动仍以财务审计、经济责任审计为主，仍停留在以监督为主层面；权威性较差，隶属于管理层比例高；而国际准则、企业治理准则等知识严重不足，而审计、会计知识非常熟悉；有待提高沟通能力和风险意识。这些情况说明我国的内部审计实务发展还落后于西方。
　　内部审计人员由于不同的岗位或角色其核心胜任能力的构成也不相同，而且内部审计人员需要具备的胜任能力的重点正在发生变化。迎接今天商业环境的挑战是内部审计功能的最大化，内部审计的价值就在于能促进变化和进步，各种内部审计岗位成功所需的关键技能体系正在随着经济全球化和许多方面的快速变化已经发生了改变。对于内部审计人员来说，最为迫切的事情是要对职业的发展趋势进行了解和进一步改变内部审计活动的内容，这应该有助于内部审计职业的长期战略地位的确立，使组织价值最大化、满足组织的需要。
　　（二）内部审计职业化发展
　　内部审计职业化是按职业化标准加以要求，将内部审计作为一种职业看待。内部审计职业化是可持续发展和内部审计保持活力的方向，是提高内部审计水平、稳定内部审计人员队伍的基础。内部审计要依托审计机关的行政指导，提高内部审计从业人员的职业技能、 职业意识和职业道德，可以通过创新培训机制、加快专业人才培养、总结先进经验、提高内部审计人员CIA持证比率等多种方式进行，来深入推进内部审计职业化建设进程。
　　要发挥职业人才的引领作用，就要以培养专业人才为支点。必须紧紧抓住人才建设这个关键性因素，促进内部审计职业化的发展。近年来，随着内部审计事业的快速发展，内部审计人员的总体素质得到不断提高，各内部审计机构也加大了引导的力度，使内部审计专业人才发展趋势呈现出多样化。
　　以总结先进经验为载体，营造内部审计创新的职业氛围。在加强宣传的同时，对内部审计在内部审计转型与发展过程中探索出来的优秀案例、优秀理念和实务经验进行系统的总结，营造良好的职业氛围，增强社会关注度和内部审计的影响力，推进内部审计实现全面转型与发展。




　　职业培训是提高职业水平的有效途径。提高内部审计人员的职业素质，关键就要创新职业培训。注重培训质量，按照转变理念、更新知识和提高能力的方针，注重内容的创新和实效，采取灵活多样的形式，更加具有前瞻性、针对性和指导性，力求贴近形势、贴近需求、贴近实务，切实提高内部审计人员的职业素质与胜任能力，能解决内部审计工作中的实际问题，从而内部审计的质量得到提高。
　　目前，国内最具权威性的内部审计资格考试之一是CIA考试。提高CIA资格人员数量，加快内部审计职业化进程，以推广CIA考试为契机。为形成一支具有一定规模和特色的内部审计职业专家队伍打好基础。