浅议中小企业内部控制管理中存在的问题与建议

从企业的发展周期看，大多数企业从繁荣走向衰退的主要原因不是市场或产品，而是在内部控制上出了问题，因此建立完善的内部控制制度是企业管理的基础，也是企业生存和发展的保证。
　　企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全完整与有效运用，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、准确与完整，提高企业的经济效益而制定和贯彻执行的政策与程序，就是我们通常说的内部控制。
　　目前，许多中小企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱。经过总结，认为主要表现在以下几个方面：
　　 ��一、不相容职务没有实现分离控制
　　近年，我国中小型企业数量不断壮大，已经成为我国国民经济的重要组成部分。这些企业往往规模不大，人员不多。在企业组织机构的设置中，往往是一人身兼多职，就难免会出现董事长审批、与其有关联关系的人员经办；或者董事长的直系亲属经办业务并管理款项支付；或者采购的人员兼货物的保管，中间没有第三人办理货物的入库验收手续等等问题。这就给人发生错误和舞弊行为的机会，又可能给其掩盖错误和舞弊行为的机会。在所有权与经营权分离的现代企业中，这些有意或无意的错误和舞弊会损害到企业股东的合法权益。
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、财产管理缺失保护控制
　　财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和。目前，很多的中小企业，对企业财产没有设立规范的管理制度。购进货物没有相应的人员对货物的品种、规格、数量、质量等相关内容进行严格的验收、入库、记录和保管；财产领用没有相应的审批和领用手续；保管人员与记录人员合二为一；还有的企业采购人员直接管理财产；这就难免产生操作人员发生错误而无从发现、或增加相关经办人员监守自盗的机会、影响企业财产的安全完整。很多企业没有建立财产的盘存制度，造成账实不符的现象比比皆是。
　　 ��三、会计报告等信息缺失真实、完整和合法性控制
　　会计作为一个信息系统，对内为经营管理者提供与经营管理相关的诸多信息，对外为投资者、债权人等报告使用者提供用于投资决策的相关信息。因此，会计报告的真实性、完整性与合法性如何，直接影响其使用者决策的效率与效果。
　　目前，很多的中小企业，发生的一些经济业务不能完整、真实、明细地在会计账簿中作记录；相关的会计岗位没有实行科学合理的分工，“内部牵制”原则没有得到真正的落实；有的企业会计人员没有按照《会计法》的规定持证上岗，会计人员的素质、业务水平不能保证会计信息的质量要求。
　　“得控则强，失控则弱，无控则乱”，针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，我认为应该从以下几个方面去着手改进：
　　（一）以国家法律法规为前提，设计一套符合企业实情的内部控制制度
　　内部控制是企业内部经济活动的控制，任何企业的经济活动必须依法开展。因此，企业领导要重视内部控制制度的建设，在遵循相关国家法律法规规定的前提下，设计出一套符合企业实际情况和业务特点的、符合企业自身发展需要的内部控制制度，这也是建立现代企业制度的要求。
　　（二）全员参与、相互牵制、不相容岗位相互分离
　　企业的经营活动本身是一个由不同人员、不同职责分工协作的综合性过程，内部控制必须覆盖企业经营的各个环节与各个方面，由股东会、董事会、监事会、经理层与全体员工共同参与，进行全方位的风险预防监控。
　　不同的人员在企业中担当不同的角色，在对具体的业务进行分工时，必须做到不相容职务的相互分离。企业内部不相容职务主要有：授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务等。对某项交易涉及的各项职责进行合理划分时，要使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作，不能出现一个人全过程经办同一项业务的现象。在内部牵制中，对关键岗位采取工作轮换制也可以预防和及时发现错误和舞弊的行为。
　　（三）建立健全内部会计控制系统，确保会计信息准确可靠
　　内部会计控制是整个企业内部控制的核心。会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式为内部或外部的决策者提供经济决策所需要的信息。中小企业应根据自身的特点，在遵守《会计法》和国家统一会计制度的前提下，制定一套严密的、适合本企业运作的会计制度，包括：会计组织机构的设置、会计人员的配备、岗位职责的划分等。明确会计处理的程序；建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法；合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制；不具备会计上岗资格的人员不在会计岗位就职。
　　企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升等办法，提高财会人员的整体素质。不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意职业道德和法制观念的培养。
　　（四）成本与效益相结合
　　内部控制的最终目的是完善企业治理，促进企业科学管理，改善组织经营，提高经济效益。因而制定内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以最少量的控制成本去获取较好的控制效果。
　　建立适合企业的内控制度只是企业实施内部控制的首要工作，再好的制度也要人去执行与落实，因此，建立和执行内部控制制度要坚持“以人为本”的原则。加强对控制人员的业务素质和思想培训，建立有效的激励机制，是保障内部控制有效实施的重要措施。