我国企业内部控制体系构建

一、企业内部控制的重要性
　　企业构建内部控制体系旨在通过体系来建立符合当今潮流的管理制度，通过制度的建立来完善企业人力资源管理，从而提高企业整体收益。企业的审计管理部门，在企业中担任的职责是建立符合现代化市场的管理机制，从而完善企业内部管理，改善提高企业整体管理水平以及收益。优良企业内部控制的构建，有利于企业资产的完整性，并能有效杜绝挪用公款等现象的发生；有利于财务信息统计的准确性，在企业需要时可以及时提供，从而满足企业在处理人力资源管理利益方面的决策；有利于减少企业财政赤字，减少企业投资风险；有利于企业在授权后，责任人明确，下达任务责任人能够认真完成；有利于企业遵守相关的法律法规，从而有效降低企业审计开支；有利于上市公司信息公布的透明度以及准确度。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国企业内部控制的发展现状
　　(一)内部控制环境不理想
　　无论是任何制度，任何人都不可能超越其创始人，企业内部控制同样如此。一个优秀的企业管理者，是造就优秀内部控制体系的基础。相对于企业管理者而言，其个人的品德操行并不能够完全被外界所了解。但就目前情况而言，企业财务舞弊，偷税漏税现象并不鲜见，如不久前的“三九事件”，事件主体内容大致是三九集团的多名高层管理者竭尽所能的将国有资产私有化；2005年下旬，伊利乳业集团董事长被检查部门查出挪用公款；在香港上市的创维集团执行董事黄宏生也因挪用公款，制造假账被香港廉政公署起诉。从上面3个事件中我们不难发现，现阶段即便是身处企业的最高管理层，这些管理者的综合道德修养及思想境界都不能尽如人意。
　　有利的控制环境是内部控制体系的核心。管理者或是管理团队在构建过程中，构建的观念及方法，如在企业遇到资产风险时，如何面对、如何控制，对管理的重视程度，这些都会给内部控制体系构建带来较大的影响。现阶段，我国多数企业的高层管理人员对内部控制意识不足，很大程度上都花费力气在提高企业收益方面，没有足够长远的目光。或者有这方面的意识，但缺乏相应的理论指导，不知道如何去构建，或者建立起来的体系不够科学，从而所起的效果不大。就目前而言，上市公司内部管理人员控制现象较为泛滥，没有对大部分股东进行约束性管理，而通常这类人风险意识不足，在遇到问题时，通常都以个人利益为先，以至于给企业带来许多不良后果，而使得企业形象抹黑。
　　在COSO报告中，其主体是将人作为内部控制的核心。换言之，一个企业有着优秀的人事政策以及人事实务有利于对企业人才的管理，有利于企业在职位上安排选择合适的人。一个企业职工有什么样的品德操守很大一部分取决于企业在雇佣职员、训练职员、职员职位晋升等方面的安排以及程序的合理程度。而我国目前，绝大多数企业人力资源管理方面都存在着严重的问题，其一体系构建的不合理、不科学；其二人力资源管理制度大多互相效仿，没有形成自己的特色：其三奖罚制度不明确，实施不到位，不能有效提高员工的积极性。在人力资源管理方面，与国外相比存在着不小的差距，这往往是我国企业不能吸引到优秀人才，从而导致人才外流的主要原因。
　　(二)风险管理机制不完善
　　一个完善的企业风险预警系统对企业是非常重要的，然而我国部分企业管理者对风险防范意识不足，面对突发事件的发生，不能够及时有效进行处理。如中国航油事件，中航油原CEO陈久霖在2005年初对记者披露了行业中较为隐蔽的一面：“在2004年10月3日，中航油逐渐了解到事件的严重性，财务上对外公布是亏掉了8000万美金，如果当时的管理者能够及时疾行斩仓，那么就算崩盘的实际亏损也不可能超过一亿美金。然而在此时事件发生后处理的黄金时间中，中航油绝大部分的管理层人员都在放假。在10月9日，新加坡公司向母公司正式提交紧急书面通知并请示如何解决，如果在10月9日斩仓的话，实际亏损也只能在1.8亿美金附近浮动。可是事件发生整整16天后，中航油才召开党政联席会议进行商讨。”.
　　从上述事件不难看出，中航油高层管理人员在面对企业危机时反映比较迟缓，使得处理危机的黄金时间流逝。
　　(三)组织内部信息沟通不畅
　　企业想要使内部控制体系得到有效实施，畅通的信息交流渠道是不可或缺的。一个正常的信息系统运作，要能够让企业的员工都知道自己在企业中的地位，担任的职责，内部控制制度的精神必须要每位员工充分了解并感受。企业必须要让员工知道企业需要员工做什么，哪些行为是企业允许的，哪些行为是企业杜绝的。而员工也必须要让企业知道，企业所期望的员工可以履行，而员工在执行任务时，一旦发生超出预期情况时，除了注意事件本身所受的影响外，还应该注意引发事件的导火线。
　　总而言之，现有的内部控制体系是否需要完善，--是否科学，实施过程中存在着何种困难，都要通过这种渠道来反馈到上一级以便加以完善。然而，许多企业并没有建立信息反馈制度，使得内部控制制度在实际的应用过程中所产生的问题不能够及时反馈到管理层，问题得不到及时解决，内部控制体系就形同虚设。
　　(四)内部审计监督不健全
　　在实施过程中，多数企业的内部审计管理部门只是一个摆设，并没有起到监控的作用。而且，内部审计部门的人员缺乏专业的技能，个人素质也是参差不齐，有的企业内部审计部门人员甚至连基本的财务会计常识都不懂，更别谈如何行使监控职能了。因此，目前多数企业设立内部审计管理部门只是一个对外的形式，没有发挥其在企业中的重要作用。另外，有的企业中，内部审计人员素质都较高，企业也赋予了一定的职能，但这些人都在企业部分高层管理人员如总经理、财务主管等人的监控下行使职能，并没有较强的独立性，因此对高层管理人员挪用公款等行为也是束手无策。从“三九事件”等一些现实案例中我们不难发现，即便存在着审计管理部门，企业高层违规行为还是时常发生。
　　三、我国企业内部控制的完善措施
　　(一)完善控制环境
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第一，对企业组织架构的构建要下足功夫。同时这也是我国企业完善内部控制体系的重点之重。1.企业经营者和管理者必须对企业组织机构设置重要性进行足够的了解及掌握。一个优秀的组织机构可以帮助企业在规划时进行良好的市场导向，可以帮助企业构建良好的内部控制条件。2.专门建立管理部门，并安排专业人员进行管理，这样可以让高层人员发现自己所存在的不足之处，这也是现阶段全世界企业领导集团化的趋向。3.各级领导要加强彼此间的信息交流，以便于各个部门能够进行相互



合作，从而促进各部门的共同发展，进而提高企业的整体收益。
　　第二，要进行企业内部管理机制民主化，进行全民监督，让员工参与到企业内部控制管理中。员工是企业运作与盈利的核心主体，作为一名企业管理者，要善于团结员工，充分调动员工生产的积极性，只有不断的发现自己的问题，才能对自己的决策能力进行加强，从而使企业整体收益步入新的阶段。因此，企业在贯彻实施厂长、经理负责制的同时，还要根据实际情况，组织员工尤其是工程技术与管理人员参与到企业日常运作管理中。目前，最具有代表性的是职工代表大会，他是企业员工充分行使民主权利的媒介。
　　第三，外部因素对内部控制的影响要加强。审计要具有独立性。注册会计师在独立执行审计业务时，要对所接受的被审单位进行全面调查，发现内部控制重大问题时要及时通报被审计企业的上级；在必要的时候，还可以为被审计企业提供科学的管理建议书；如果发现内部控制的一些小问题，可以直接和有关人员进行沟通。因此，独立审计可以让企业高层管理人员对内部控制制度足够重视，同时，独立审计人员的内部控制管理建议书对企业内部控制体系的完善起到一定的作用。
　　(二)加强风险管理
　　企业内部存在着很多不稳定因素，这就会导致企业面临内部风险，如招聘新职工。企业外部时时刻刻都在面临着各种不稳定因素，这就会导致企业面临外部风险，如顾客对产品的需求变化、新颁布了法律法规等。一个企业的生存与发展都会受到风险的约束，如果能够很好的控制风险，那么企业的经营则是成功的。内部控制是完成企业制定的目标的主要方法，其不可能不受企业生存环境以及各种因素的制约。对于风险的管理，重在防范。换言之，就是让企业整体人员有足够的风险意识，对于各阶段的风险控制点要建立健全有效的控制管理体系，通过风险预警、风险报告、风险分析等措施来防范于未然。对可能发生的风险进行全方位的防范及处理。
　　(三)加强信息沟通
　　一个企业的经济系统主要是由员工、企业管理者、资产等各方面因素组成。在这个经济系统中，内部的有效管理以及外部信息的联系都需要借助信息交流这个渠道来实现整体的物质与能量流动。优秀的信息管理制度可以让管理层和员工更好的了解自己所需要履行的职责，从而减少企业内外部信息不一致的情况。
　　(四)加强内部审计
　　内部审计不是国家监视企业的“卧底”，而是为了能够给企业带来更好收益的“天使”，在不做出违规事情的基础上，内部审计人员应以企业的投资者，企业的整体利益为上，充分利用自己的专业才能优势，帮助企业完善内部控制体系，认真做好自己在企业应当履行的职责，同时帮助内部审计管理部门树立良好的形象，是我国目前所有企业在审计方面发展的最好选择。
　　取消目前企业高层领导的审计做法，除了上市公司以外，其他企业在内部审计机构建立方面可以按照自己的意思来做。企业在自身的发展过程中，在需要的情况下组建内部审计机构，可以使企业的各方面工作顺利有序地展开，同时，还可以提高审计部门在企业中的独立性以及权威性。