对企业内部控制相关问题的探讨

企业 内部控制 问题
　　随着社会主义市场经济的进一步发展和完善，企业要适应市场激烈的竞争，不仅要具备产品竞争力和相关市场，而且需要具备适应市场竞争的管理能力和管理制度，这种管理能力和管理制度在很大程度上是依靠科学有效的内部控制来实现的。内部控制制度制定完善与否直接体现了一个企业管理的能力，健全的内部控制可以提高企业经营管理水平，将有利于更好的实施企业发展战略，提高经济效益，防范企业风险，实现企业经营目标。
　　一、我国内部控制存在的若干问题
　　（一）内部控制环境不良
　　控制环境在企业内控中起着极其重要的作用，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，是企业内部控制的根基。目前我国企业控制环境整体较差具体表现如下:
　　1、公司治理结构不完善。目前我国上市公司法人治理结构不完善，主要表现在:股权结构不合理，国家股和法人股等非流通股为主；监事会缺乏独立性，实际监督不到位独立董事缺乏独立性；董事会制度形式化与“内部人”控制问题十分严重，董事会的内部董事比例过大。
　　2、人力资源政策不科学。人是企业最重要的资源，在企业内控中发挥着核心作用。合理的人员配置能增强整个企业的凝聚力和向心力，为员工提供一个公平合理的发展平台，以确保企业的内部控制制度得到更好的贯彻和执行。我国多数企业并没有建立起一套科学、合理的人力资源政策，缺乏系统的培训机制，经营管理水平停滞不前，奖惩制度缺乏效率，严重阻碍了内部控制有效执行。
　　（二）风险意识淡薄，管理机制不健全
　　随着社会经济环境的变化，企业为了能够在激烈的市场竞争中生存，就应当重视经营风险尤其是财务风险。目前，我国多数企业风险意识淡薄，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，在进行投资和融资活动时，有效的风险防范管理机制缺乏和风险评估程序，看待风险不能达到全局和战略的高度，注重短期利益，无视风险的情况时有发生，企业抗风险能力较差。
　　（三）信息收集和传递不畅，缺少良好的反馈机制
　　信息与沟通系统是内部控制系统的生命线，通过信息与沟通系统各个层级的管理人员使管理职能得到充分发挥，从而实现企业战略目标。企业财务信息系统主要提供财务方面的信息，管理信息系统主要提供的信息无法量化。目前，我国企业在信息沟通的信息反馈机制起不到制的作用，存在着不健全或者缺乏灵敏性;企业的沟通进程和决策效率受信息传递缓慢的影响严重;管理者很难获得全面、准确的信息;信息双向交流不畅，由下级向上级少，由上级向下级多，被动接受汇报的沟通多; 信息交流渠道单一或不完善；信息在传递过程中发生扭曲，管理者不能根据准确了解详细情况来做出正确的决策。
　　（四）控制活动执行不力
　　控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，是内部控制的核心内容，包括与授权、业绩评价、信息处理等相关的活动。主要存在下列问题
　　1、预算执行缺少约束，越权、不合理授权现象严重。当前，越权和授权不合理的现象普遍存在企业内部。越权和不合理授权都将导致预算无法按照下达计划执行。
　　2、企业的某些经营活动不相容职务分离的制度没有执行，很容易发生错误和舞弊行为。容易形成“内部人”控制，使企业制定的各项内部管理制度不能得到有效的执行。
　　3、企业可能由于麻痹大意，疏于管理，没有建立企业重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，针对突发事件，不能做出及时的防范措施。
　　
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善我国内部控制的措施和建议br />　　（一）加强企业内部环境的建设
　　1、完善公司治理结构
　　董事会在企业管理中居于核心地位，加强企业内部控制，就要加强董事会的建设。董事会代表股东行使企业的经营权，通过董事会可以约束经理层日常行为，发挥监督作用和潜能，真正保护股东及其他利益团体的利益。通过设立董事的决策与监管的支持机构，保证董事会的独立性，发挥董事会在内部控制中的核心作用。保证独立董事独立行使监督机制，就要防止控股股东通过董事会操纵独立董事的任免，完善独立董事的选聘机制。同时建立报酬激励机制和有效约束机制，使独立董事责权利相对称。通过对监事会制度的改革，重新定位监事会成员在内部审计方面的行权能力，将监事会的责任范围具体化。
　　2、实施可持续发展的人力资源政策
　　实施可持续发展的人力资源政策首先是对新进员工进行系统的企业文化与价值观的培训，使员工具有职业道德修养和专业胜任能力，建立良好文化氛围。其次通过科学的绩效考评对员工实施晋升和奖励，为优秀员工提供理想的报酬，激发员工的工作热情性和创造性，同时为保证人员的流动性，对考核不合格的员工实施淘汰。三是保证岗位的可持续性和连续性，实施关键岗位员工定期岗位轮换制度。富有活力的人力资源政策，有利于降低内部控制成本，实现内部控制目标。
　　（二）完善企业风险管理体系
　　1、充分进行风险事项识别
　　风险识别是企业风险管理体系的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一步，要对风险采取相应的应付措施，只有先识别出与企业战略目标相违背的潜在风险事项。企业应当全面考虑相关的内外部因素来识别潜在事项是机会还是风险，并运用科学的风险分析方法来识别潜在事项。通过应用各种事项识别技术或方法，引导管理者制定战略和相关目标，以便采取行动;而对于识出的风险潜在事项，管理者就要对之进行评估并做出反应。
　　2、全面进行风险评估
　　对于目标相关的各项风险，企业在识别出后必须对进行全面而准确的分析和评估，这样才能为后续程序提供基础和保证。首先，根据识别结果评估风险概率和可能带来的负面影响。根据分析的角度和项目，将这些风险转换成企业的综合风险，确定风险概率也可以采用这种方法，可以定量的分析风险可能带来的负面影响。其次，确定组织承受风险的能力，为下一步消减风险做准备。再次，结合企业的经营管理目标，自身的风险承受能力，确定风险消减和控制的优先等级。最后，推荐风险消减对策，也风险评估的最终目的。
　　（三）提高控制活动的质量
　　1、实施不相容职务分离控制。一般而言，企业的经济业务活动要想形成相互制衡的机制，在经营中每个环节都由要有相对独立的人员分别实施或执行。这就要求企业全面系统地实施相应的分离措施，从而实现职务间相互制约，保证经济业务活动按照既定程序运行。
　　2、严格做好授权批准控制。根据常规授权和特别授权的规定，以职务分工控制的基础，规定有关业务经办人员的职责范围与责任，使业务经办人员并在授权范围内办理有关经济业务，并承担相应的经济责任和法律责任。
　　3、推行全面预算管理控制，强化预算约束。预算编制应遵循谨慎性原则，把将固定预算和弹性预算结合使用实施互动来完成。通过“预算编制-预算执行-预算分析-预算考核-预算编制”的运行循环来实现全面预算控制的职能。预算执行应将预算目标的活动都纳入到企业各种管理活动中，通过各种管理活动实现预算总体目标。通过对预算执行情况的分析，反馈预算管理运行中存在的问题，提出解决对策。最后通过综合效绩考核来实现预算的考核。
　　（四）充分利用信息技术，加强信息及时沟通，提高信息质量
　　信息和沟通是内部控制中两个内容，它们相互联系，密不可分。企业的各个层次都需要利用信息来确认、评估和对风险。企业建立内部控制相关信息与沟通制度，充分利用信息技术，加强信息的及时沟通，提高信息质量。信息与沟通是企业按照战略管理目标收集有效信息，确保信息在企业内外部之间进行有效沟通的重要条件。首先，企业建立与其相适应的信息系统，筛选、整理和加工所采集信息，为企业生成可信赖的高质量信息。其次，企业应建立信息反馈机制，为提高内部控制的有效性和企业经营目标的实现服务。最后，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，促进信息的集成与共享。同时，确保信息系统安全、稳定、高效地运行。只有安全有效的信息系统才能为企业决策层收集到服务。