企业开展内部控制的评审

内部控制审计 内容 方法在内部审计逐步发展的同时，内部控制审计应其需要而产生，内部控制作为管理措施是某石化股份有限公司进行正常的生产经营活动的重要保证，这就需要进行内部控制评审，只有充分发挥其作用，才能使内部审计工作质量更上一个台阶，在健全内部控制的同时，防范了各种风险，现就某石化股份有限公司的内部控制评审进行具体分析。
　　一、执行某石化股份有限公司内部控制评审的主体
　　1、如果将内部控制审计作为一种审计方式，主要是为了在掌握、测试和会计报表有关的内部控制前提下，评估它的控制风险，之后依据控制风险的评估结果来进行审计计划的修订以及实质性测试的性质、时间、范围的确定，最后对会计报表的各个方面发表意见。在这种情况下，注册会计师作为社会审计的主体，有资格成为执行主体去开展内部控制评审。
　　2、如果将内部控制审计作为一种审计内容，不但要查证和监督财务方面例如成本费用和账务处理等，还要进行内部管理和经营，例如计划投资、销售流程等，同时兼顾控制环境的建设和管理。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、内部控制评审的内容概述br />　　1、在进行财务收支类别的项目审计过程中，内控评审是其辅助手段，它的主要内容为：检查和评价某石化股份有限公司内部会计控制是否健全和恰当；分析财产记录的准确和恰当程度、财产安全程度；保证会计资料以及据此编制报告的真实性和可靠性等。
　　2、以内控评审为辅助方式而开展效益类审计，主要内容包括：对生产要素的利用和开发程度，对产、供、销等各个业务活动的整个过程、产生的结果和效率等。
　　3、关于管理类的审计工作，其内控评审的重点在于提高企业管理素质和水平，检查和监督企业在组织计划、控制和决策等方面的管理职能表现，从而以提高管理素质水平为目的，提出加强管理的相关措施。
　　三、进行内部控制评审的必要性
　　1、搞好内部控制评审是加强某石化有效公司内部监督的前提
　　某石化股份有限公司经营活动的内部控制需要内部审计来监督和评价，内部审计的工作人员可以利用对内部控制的在各个方面的复合型测试，针对管理上的薄弱环节，提出相关的意见和建议，促进公司内部控制的日益发展完善。虽然某石化股份有限公司近年的改革发展使内部结构和外部环境都产生了极大的变化，新的控制点和适合发展的各项规章制度逐渐确立，但是，由于工作人员的素质水平差异较大，某些控制要素和环节存在不知之处，这样一来就容易出现管理失控的现象，造成经济秩序混乱和资产的流失，这就需要实行内部控制评审，找到管理中的漏洞，确保公司内部发展的规范化。
　　2、完善内部控制审计是减少内部审计风险的保证
　　随着改革的发展，某石化股份有限公司的经济活动日益复杂，只有严格进行内部控制评审，才能将尽早发现问题所在，防患于未然。如果内部控制不遵循规章制度进行或者不够健全，会令许多违法分子趁机犯案，经济案件会随之增多，因此全面做好内部控制的评审测试，才能及时通知管理人员在发现问题时尽早解决，防止给经济利益造成损失，防范内部审计风险。
　　3、加强内部控制审计是提高审计效率的必要条件
　　由于某石化有限公司内部经济活动比较复杂，而且内部审计人员有限，这样对经济活动的审计和监督不可能面面俱到，因此对经济活动实行内部控制的评审和测试就十分有必要，尤其是测试主要的控制点，通过分析和风险评估等，对其中的管理薄弱环节，制定和调整相应的审计方案，明确内部控制制度中存在问题的部门和环节，提高审计的效率。
　　4、健全内部控制评审是提高内部审计人员专业素质的有效途径
　　通过内部控制审计的开展，可以提高某石化股份有限公司内部审计人员的工作积极性和主动向，推动这些工作人员主动了解内控的有关规定，熟悉内部控制的所有环节和环节间的相互联系，清楚内控的现状及存在的问题，进而想办法进行解决，从而开阔了内部审计人员的视野，培养了其发现和解决问题的能力，达到了提高工作效率的目的。
　　四、执行内部控制审计具体情况例析
　　根据总公司2011年审计工作安排，公司审计部组成赴某石化股份有限公司(以下简称“某公司”)内控审计评价组一行六人，对某公司的内部控制设计和运行情况进行了审计评价，其具体情况如下。
　　1、内控实施基本情况
　　某公司在2005年开始实施总公司统一的内部控制制度，组织成立了内控指导小组，内控指导小组主要负责内控管理制度的制订、修订、汇总、审核等工作；开展内控宣传培训和组织内控穿行测试工作；对内部控制制度中发现的问题做出修订和整改等。某公司自实施内控制度以来，已多次参加总公司内控手册的修订工作，2011年，某公司在总公司的认同下，着手修订符合建长特色的内控手册，每次修订，都组织部门和流程负责人对所有流程的不适用控制点进行了删减，对新增和原有的流程明确了责任部门和责任人。从2012年，某公司各个部门都进行了相关的制度整改，通过流程的修订和管理制度的梳理，某公司初步实现了各项管理工作的制度化、程序化、规范化。
　　2、审计整体评价
　　本次审计评价，主要采用了穿行测试、审阅证据、座谈走访等方式，从评价不相容职务（岗位）、审批权限、业务真实合规等方面入手，对某公司内部控制的有效性、健全性进行了检查评价。
　　经评审，某公司公司层面控制要求有效执行率为98%，业务层面控制点有效执行率为97、8%，按照20%和80%的权重计算修正前综合执行率为97、84%，根据内部控制缺陷认定情况对此执行率进行修正，此次审计评价认定不存在内控缺陷，修正后的综合执行率为97、84%。根据有关控制点的分析，涉及风险15个，其中：信息系统风险6个、财务报告风险4个、合同管理风险2个、销售管理风险2个、经营合规风险1个；按照风险等级划分属于重要风险10个，一般风险5个。
　　审计组认为：某石化股份有限公司各级领导和职能部门管理层的价值观、管理理念与职业操守基本符合内控制度要求，公司组织机构设置基本符合总部要求和生产经营实际，领导干部述职、述廉、述学和重大事项报告制度执行较好，能够按照内控要求规范操作。
　　五、总结
　　当内部审计发展到一定阶段就需要进行内部控制评审，内部控制评审的开展可以加强对某石化股份有限公司内部进行监督和检查，提高审计效率和公司经济效益的同时，减少审计风险，这就需要采取正确的方法来进行内部控制评审工作，要做好评审工作的调查、测试和评价，使内部控制评审发挥其优势，提供审计效率，防范审计风险。