解析国内企业内部控制现状及制度建设

摘　要：有效的内部控制制度，其主要目的是保证我国企业在发展过程中能够正常运行以及是管理效益的前提和基础，企业在当前经济市场当中所有的管理工作，都应当针对内部控制制度的建立以及健全完善作为主要出发点，然而其更是企业内部控制的整体框架和核心。针对现代企业管理工作当中，内部控制是其整体工作当中最为重要的一个环节。

关键词：国内企业；内部控制；制度建设


对于现代企业管理来讲，企业财务内部控制制度起着尤为重要的作用，同时在提高赢利能力和运营效率中都占有着极其重要的作用，它是为了保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施以及程序。在市场竞争越来越激烈的情况下，只有将企业财务管理水平不断得到提升，内部控制机制才能实现正常的运行，从而使企业在市场竞争中得到更宽阔的发展空间。
一、内部控制的涵义
内部控制是通过在公司的经济活动过程中建立相互制约的业务组织形式或职责分工制度的方式，改善经营管理、实现公司的经营目标、保护会计信息资料的正确性和可靠性、确保经营方针的贯彻落实以及经营活动的经济性、效果性和效率性。这种内部控制行为主要包括公司的自我调整、约束、规划、评价和控制等内容，涉及到控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等几方面相互联系的要素。
控制环境是指对公司氛围的管理控制，这是影响公司内部人员控制其他成分因素的基础。风险评估则是由估算的管理层人员进行风险的辨别，分析对企业经营有影响的内部及外部各项风险情况，识别风险的大小和影响程度，并根据分析识别的结果采取相应的行动对公司进行管理。因此，控制活动是公司在确定风险后为保证经营目标的实现而采取的措施。同时，公司为实现企业目标，还必须要进行信息与沟通，对公司的内部及外部信息进行认识、辨别、交流和记录。此外，在公司进行内部控制的过程中，必须对控制活动进行评价和监督，以保证内部控制的有序进行。由此可见，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督控制五要素相互联系、相互制约相互配合，构成了公司完整的内部控制系统。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、会计内部控制完善的必要性br />（一）完善内部控制有利于完善公司治理结构
企业本身在其内部进行有效的会计控制，针对会计行为规范化和真实性都有一定的促进作用，而且还会使得公允的信息产生成为可能，那么针对企业当中的管理人员而言，对于经营者受托下来的责任完成情况就可以有效的做出正确有效的评价，对于代理人员的偷懒情况以及缺乏一定的责任心情况，也可以得以有效的减少，这样能够有效的减少降低代理成本。
（二）完善内部控制有利于提高会计信息的质量
内部控制，主要针对数据的准确性和可靠性进一步的给以有效保证，对于企业而言能够保护器整体资产的安全性。在企业当中，内部会计的提出，能够使得会计信息的范围以及其源头，在实际工作中的重要性更加的突出，在实行经济业务或者活动的过程当中，出现的虚拟以及伪造方面的形成，导致了会计源头信息的失真情况发生。
财政部在进行年度会计质量抽查的时候，将会发现社会中被审查的单位资产以及利润失真度，都会有着非常明显的下降，然而对于所出现的假凭证以及假表格和虚假评估等方面问题，仍然不能够掉以轻心给予忽视，需要相关部门和工作人员进一步加强重视度。然而这些问题在企业当中的出现，主要原因还是由于会计信息源头失真导致。所以，针对内部控制需要进一步全面的加强完善，在实际工作当中，想要有力的防止账目失真，那么必须在会计信息源头上进行有力的处理和下功夫。
（三）完善内部控制有利于预防重大审计失败
在实际中进行的重大审计失败，笔者认为其主要的常见原因是：审计单位中内部控制失去了效果，或者是企业高管人员逾越了内部控制，注册会计师和被审计的单位之间有着共同徇私舞弊的问题，以及有着职业怀疑等诸多方面原因。在现代社会中，主要使用的是制度基础审计，也是现代主要的审计方式，这种方式的出现正是基于有效的内部控制，在一定程度上将财务报告舞弊减少的前提下得以有效运用。这种审计方法在实践当中的使用，是利用评价内部控制制度作为审计基础，利用这点有效的决定抽样的规模以及重点方面。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国企业内部控制存在的问题br />（一）企业法人治理结构不完善，管理层对内部控制制度意识淡薄
当前，我国很多企业的法人治理结构一直以来都只是走表面。尽管董事会、监事会在其中都已经有专门的分配，但是一旦到了实际中，这两者之间所产生的监督功能就不可能发挥真正的作用。董事会在企业中并没有发挥应有的作用，自身所具备的职责也不能得到充分地应用，监控力度必定不会有所作为，针对企业来讲，公司治理结构的完善并没有提上议程，这样的话，财会内部控制监督力度就会减弱很多。在很多企业经营管理过程中，一直以来都感觉内部控制只是针对员工行为而言的，而企业领导的行为却没有受到任何的约束和监督，因此，决策权、贪污腐败、亏空公款的现象屡见不鲜。
（二）企业财务内部控制制度不健全，内部审计职能丧失
当前，很多企业针对财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应，在管理上存在很多问题，造成企业的资产出现大量流失的现象，并且公款私用、盲目投资、伪造会计资料等现象出现的几率比较大，在这种情况下，企业发展也会受到严重的影响。这是因为 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，企业财务内部控制的建立在科学性、系统性和全面性上都比较缺乏说服力；第二，在实施内部控制制度的时候，没有真正落实到实处，特别是财会内部控制监督机制不能在企业中充分地发挥作用。还有一些企业尽管在内部审计机构的建设上已经达到一定的需求，但是通常情况下，财会部门机构却占有主导地位，在这种情况下，内部审计机构的监督职能就不能发挥作用。更严重的是在很大一部分企业中并没有设立设计部门，这部分工作都是由领导直接进行管理的。再加上内部审计人员没有很高的素质，对于审计业务知识不能有深入地认识。
（三）会计人员整体素质较低
现在我国很多企业中的会计人员素质不高是比较普遍的现象，专业知识不够专业化，与此同时，违背良心，违背会计原则的现象时有发生，特别是针对国家法律法规没有引起足够的认识，造成虚假会计报表的出现，这样的话，会计信息的失真现象必然会出现，造成企业财务内部控制制度只是表面形式，并没有深入落实到实处。
（四）企业财务管理机制不够健全，会计控制力度不够
当前，企业财产物资管理制度还不能跟上时代的脚步，在管理上会出现很多问题，监督制度在其中也不够完善，就算存在这些制度也不能够充分地发挥作用，这样的话，保管财物的过程中就很容易出现问题，同时财物的流失以及占为己有的现象屡见不鲜。在进行投资的过程中，科学性的演技手段是比较少见的，这样的话，针对项目的具体情况并不能全面地了解，资金流通也不顺畅，给经营管理带来严重的影响。因为财务监管中所出现的一些问题，使会计和出纳相互帮助在发票或者数据上做手脚，挪用公款等现象时有发生，或者经上级领导的批准，单独为其建立小金库，让会计为其做假账，利用一些公费名义私吞公款，在这种情况下，会造成会计人员在权势面前低头，不能严格遵守会计原则进行办事。
（五）企业内部缺乏监督
企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。
不管是什么规模的企业，最终只是在于一个人而言。在资金出现严重短缺的状况下，针对那些没有任何效益的基本建设所运用的流动资金；国有企业不顾市场需求，盲目生产，造成产品积压，销不出去。不少国有企业的存货和应收账款超过了销售收入的50%，大大超过了正常的储备量，流动资产失去了应有的流动性。
三、加强我国内部控制建设的对策
（一）建立健全企业财务内部控制制度
财会内部控制体系对于一个企业来讲发挥着尤为重要的作用，企业的法人治理结构一定要得到相应的完善和健全。内部控制制度并不是只针对员工行为而制定的，同时也是针对企业最高管理管理者的行为和权力而制定的，对其进行监督和管理，这就需要监事会监督董事会和经理层以及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理与国家相关的会计法律法规相符合，同时还要合理配置公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权。
（二）强化财务内部控制制度的实施力度，完善企业的内部审计机制
财务内部控制制度不管有多么完善，只要不能在实处得到落实，那么也只等于表面形式，不能发挥任何作用。 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，财务内部控制要让企业领导引起足够的重视；第二，财务会计部门和相关业务管理部门在工作过程中，一定要依据相关的依据和机制，这不仅可以使财务内部控制制度在领导的监督下顺利执行，并且针对企业的不断变化，可以及时地找到适合的制度进行完善，同时，内部审计程序和审计职能在扩大程度上也会发挥很大的帮助，使财务管理理念、方法得到更快速的发展，在更多的企业经营管理中发挥作用；第三，可以运用奖惩制度，使内部控制制度在执行过程中更为行之有效。针对那些违反规章制度的员工，不管是处于何种职位和级别上，都应该予以相应的处罚，这样的做法，也可以使想要去违反规章制度的人员提高警惕。
将企业内部审计机制健全并完善起来需要做以下几方面， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，企业内部审计人员的素质应该作为重点提升的内容，使内部审计部门的工作人员不管是在经营经验上，还是在财务管理知识水平上都能够达到一定的标准和高度，而正直、爱岗敬业和依照政策法规制度办事是内审人员一定要遵循的几个原则。要定期对内审人员进行专业培训，结合社会发展的脚步，将内审人员的知识不断进行创新，而且还要对国家相关政策法规有深入地了解和掌握，只有这样，内审人员才能在自身素质和业务熟练程度上有更大的进步。第二，内部审计队伍一定要具有相对的独立性，而且还要在一定程度上对这种独立性进行相应的保障，形成任何部门和权力都不会对其产生影响的局面，这样的话，财务信息的准确性才能得到保障，企业的政策遵循、资产保护和经营监控等方面才能将自身的作用充分地发挥出来。第三，控制内部审计的全过程是尤为重要的，一定要引起足够的重视。而事前、事中、事后审计是内部审计全过程中所包含的内容。但是，当前还是有很多企业将重点放在事后控制上，针对那些已经发生的经济业务进行之后监督，通常情况下，事前审计预防风险却没有意识到其重要性，包括事中控制业务的执行情况也没有引起重视。所以，企业对于内部审计的全过程应该引起足够的重视，这样的话，企业经营风险会得到一定的降低，可以使财务工作中所出现的问题有据可依，得到最好的解决。
（三）提高财务人员的综合素质
对于一个企业的财会内部控制来讲，财务人员的素质、业务水平、爱岗敬业精神和职业道德的遵守程度都可以会对其最终实行和落实带来一定的影响。 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，要将财务内部控制深入到每一位财务人员心中，让他们明确地认识到财务内部控制的重要性，而且还要知道在内部控制的执行落实过程中，自己应该负起的责任和义务；第二，财会人员的专业知识培训，应该是企业所重视的内容，例如，定期对会计人员培训培训相关专业知识，使财务人员充分地掌握会计准则和会计制度，同时也需要对国家最新的政策进行了解。第三，要让财会人员充分地掌握法律知识，使他们具备相应的法律意识。当前，很多企业只为了谋取眼前的利益，而在会计报表上造假，使其失去真实性，从而使企业的财务状况受到严重的影响。在这种情况下，会计人员就应该时刻遵守会计职业道德，并且要让企业领导明确地认识到什么样的做法会影响的企业的发展和前途，应该承担什么样的法律责任，从而使这样的问题降低发生的几率，使财会信息的真实性得到一定的保障。
【总结】：
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总之，企业财务内部控制体系的正常运行对于一个企业的发展来讲，是尤为重要的。现在的市场竞争越来越激烈，企业想要在其中占据稳定的地位，就需要将企业内部财务管理制度建立并且完善起来。