浅议内部控制基础设计

摘　要：随着经济的发展，内部控制慢慢成为管理的中心地位，内部控制也是管理者的一种责任，建立和优化行之有效的内部控制制度也是决策者及管理者的重要任务。

关键词：内部控制、设计、程序、流程


内部控制是企业的经营者为维护企业资产和资源完整性，维护会计记录的正确性和完整性，以及为了达到经营管理效率的提高和经营效果的长期稳定和不断增长，而构建、实施和完善的一系列制度、组织、流程、方法等。设计和构建内部控制是现代公司治理结构的要求，同时也是现代化管理的需要。政府对内部控制实施的推动加速内部控制的发展，使内部控制发展逐步成为现代管理重要内容之一。
内部控制是对企业的整个经营活动进行监督和控制，对内控的基础设计应包括内控设计遵循的原则和要求、程序步骤、基本内容。
一、 内控设计的原则和要求
（1） 合法合规性。任何制度的优化前提都应该要合法合规，不仅要符合法律、法规，还要符合相关部门的监管要求。
（2）全面性。企业是由一系列相互联系、相互制约的组成的统一体，企业内部控制是对企业整体层面和各个环节进行监督和控制的全过程。因此在进行内控优化时，管理者需要注意全面性，保证优化的体制涵盖各个部门，覆盖各项活动，完善各项流程。
（3）重要性。体制的设计在合法和全面的前提下，也应分清主次。重要活动，重点项目，高风险环节重点控制。
（4）有效性。为确保内控体系健康运转，内控体系一经确立，应有一套制度保证其有效运行。
（5）成本效益。内控体系若要良好运行，除了制度和环节优化合理外，还应将内控实施的成本控制在合理范围内，使最小成本能取得最大成效。
（6）信息反馈。在控制过程中，控制主体作用于受控系统，但受控系统也有反馈功能。信息反馈原则根据信息反馈的过程，在企业内部严格的记录和报告信息反馈系统，使控制主体能及时了解控制执行过程出现的问题，及时调整和完善内部控制制度。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、内控设计的程序和措施br />　　优化内部控制的步骤主要有：明确控制目标—-评估风险—-鉴别控制环节---整合控制流程---确定控制措施。
　　1、明确控制目标
　　中小民营企业内部控制制度的制定有利于企业的战略目标的实现。主要体现在维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、使经营决策得以贯彻执行、从而使生产经营活动效率性和效果性。
　　2、评估风险
　　评估风险是为了鉴别出控制环节或控制点，找出业务活动中阻碍企业实现目标的潜在风险。
　　3、鉴别控制环节
　　在管理过程中，控制容易发生偏差的业务环节是实现控制目标的关键。对有可能发生错弊的业务环节一般称为控制点或者控制环节。根据控制点的作用程度不同，分为关键控制点和一般控制点。在业务环节中决定全局成效的控制点为关键控制点，相比之下，在业务控制环节只能在局部发挥作用，影响特点范围的控制点定位为一般控制点。但需要注意的是，一般控制点和关键控制点是可以相互转化的。
　　4、整合控制流程
　　控制流程主要是有控制点组成，它与企业的业务流程相吻合。它是某项业务活动的基本控制步骤和相应环节。但当控制流程出现不足或者企业采用新的管理方法或者手段时，需要根据控制的目标和原则对控制流程进行整合。
　　5、确定控制措施
　　在企业中由于控制的业务存在着不同，为达到的控制目标各异，与之相对应的控制技术和手段又存在区别，为提前预防和及时发现错弊，应该根据控制目标和对象在控制点设置相应的控制技术和手段即采取一定有效的控制措施。
　　三、 内部控制的基本内容
企业的供、产、销、人、财、物是企业管理的重要内容。企业的内部控制系统的对象应包括采购业务、销售业务、成本费用、存货、固定资产、货币资金、投资和融资业务。
1、 采购业务在设计过程中应达到以下要求：
（1） 采购计划与生产、销售计划要求一致，严格按照采购计划进行。
（2） 物资验收规范，保证账面数与实际数一致。
（3） 应付账款定期核对，保证其真实存在。
（4） 有效监督各种采购的折扣和折让，避免公饱私囊。
2、 销售业务在设计过程中应到达以下控制要求：
（1） 规范销售行为，保证销售收入的真实完整。
（2） 信用管理到位，应收账款真实，减少坏账损失。
（3） 销售发货真实，销货退回合理，处理及时。
（4） 销售折扣恰当处理，保证销售货款及时足额收回。
3、 成本费用控制设计中，为保证预算目标的实现，应达到以下几点要求：
（1） 预算合理，指标分解，落实到位。
（2） 成本核算方法合理，细化真实核算。
（3） 加强日常核算，标准规范。
4、 企业存货内容复杂，是生产经营的劳动对象或劳动成果，对存货的内控设计应该做到以下几点：
（1） 有效计划采购，合理库存，避免存货积压。
（2） 专业化保管。专门仓库、专人保管，分类摆放，详细记录，定期盘点等。
（3） 存货计价合理，真实反映资产价值。
5、 固定资产具有价值高、使用年限长的特点，固定资产的取得、使用、转让清理、报废处理等是内控重点，在固定资产的设计过程中应注意以下几点：
（1） 合理购置固定资产，避免使用效率低下造成资金浪费。
（2） 确保固定资产的折旧方法和计算数据的正确性。
（3） 固定资产的计价要规范正确。
（4） 固定资产专人保管和维护，设有详细的台账和卡片。
6、 货币资金企业流动性最强的资产，其内部控制主要是错误记录和舞弊行为的发生。其业务内容主要涉及现金的收支业务和银行往来结算业务。其内容控制应注意以下内容：
（1） 确保真实记录，使实际数和账面数保持一致。
（2） 保证企业收入准确、足额入账，防止帐外循环。
（3） 现金支出手续规范，审批合理，凭证有效。
（4） 有关印鉴与票据保管职责权限分离。
7、 投资和融资业务应该做到以下几个方面：
（1） 制定理财计划和审批制度，选择最佳渠道和方式。
（2） 防止个人独断失误，建立审议、联签制度。
（3） 降低担保和资产抵押风险，建立审批制度。
合理的内控设计是构建、执行和优化内控的基础，做好内控设计是达到科学管理和实现公司目标的保证。因此有效的内部控制设计是确保企业管理目标实现的前提，一旦通过一定的程序和方法评估、识别、确定风险之后，管理者确定单位内部控制关键控制点，应该采取有效的控制活动、方法来规避风险，进行有效控制；这些控制活动主要是程序和制度。程序使制度产生作用，制度是程序的基础。制度被制定之后是书面还是口头，都应该认真地、自始至终的执行。但制度也应灵活的配合执行，而不是机械的被动执行。建立有效的信息和沟通系统，保证内部政策的贯彻和有效执行。