房地产企业税务内控体系的构建探究

摘　要：当前的经济条件下，社会的各个方面都涉及到税收，哪里有经营活动，哪里就一定有税收的参与。与此同时，税收对企业的影响越来越大。在房地产行业中，经常有偷税、漏税的现象发生，而且涉及很多税种，税收风险很大。在房地产总投资额中，税收占有很大比例，因此，在房地产行业建立起税务内控体系有很大的必要性，对规范房地产行业有重要作用。本文首先分析房地产行业的税务内控背景以及目标，接着论述了内控体系对房地产行业的巨大意义，并提出了几点具体措施。

关键词：房地产企业；税务内控；构建


追求自身发展，提高自身竞争力是众多企业追求的战略目标，而内部控制就是实现企业长远发展目标的一个必要手段，监控着企业内部管理。在所有企业看来，企业内部控制起着举足轻重的作用，能够减少企业面临的风险，可是关于税务的内部控制体系，却没有被企业同等对待。当前形势下，我国的税收政策不断调整，对企业实行了减税、免税等许多优惠政策，在很大程度上减轻了企业的税收负担。可是任何事物都有两面性，企业在减轻税收负担的同时却增加了税务稽查的风险。企业所面临的税务环境不断变化，这就要求企业适应环境的变化，加强内部控制管理水平。企业一方面要做到树立税务风险的防范意识，另一方面要在企业整体的内部控制体系中渗透税务控制体系。
一、 税务内控体系概述
　　随着社会的不断发展，人们逐渐开始认识税务内控，开始懂得对企业的重要意义，越来越关注税务内控这个问题了。事实上，关于税务内控的定义不是十分明确。在我国，一种普遍观点是认为企业的董事会、相关管理部门以及全体企业职工等共同实行的，实施企业税务内控的根本目的是防范税务风险，提高税务价值，增强企业竞争力，并针对这一目标实行系统的、规范化控制活动。
二．构建税务内控体系的必要性
　　近几年以来，我国房地产业的变化可谓是日新月异，已经成为我国国民经济的重要组成部分，对促进国民经济的增长起了巨大的推动作用。房地产业的飞速发展也带动了房地产业的税收的增长，在国家的税收总收入中占有重大比重。目前，国家对房地产业采取了宏观调控的政策，而且国家对房地产业的税务管理力度在逐年加大。国家税务局曾经在十年前就已经把房地产业列为税收专项检查的对象，并且是必检对象。在人民群众眼中，房地产业中经常出现税收差错，比如偷税、漏税现象，这就从另外一个角度证明了我国的房地产业的税务征收存在许多问题，有很高的涉税风险。
　　在我国，国家对房地产业实行宏观调控的政策，并且不断加大管理力度，相继出台了许多政策来调控房地产市场。比如国家颁布了房子限购令，再比如贷款利率上涨尤其是去年的一系列政策更是在很大程度上影响了房地产市场，使房子的成交量直线下降，尤其是在一线城市，这种状况更为明显。尽管如此，房地产业仍然是我国国民经济的支柱产业，而且房地产业的税收仍然在国家税收总额中占很大一部分。因此，建立健全房地产业的税务内控体系显得十分有必要，有利于规范房地产行业，使其健康发展。这不仅仅对房地产业有巨大作用，而且对我国的整个国民经济都有很重要的意义。
　　另一方面，建立现代企业制度是企业长期发展，在市场中站稳脚跟的必要保障，企业内控制度是建立现代企业制度的一项重要内容，因此，企业建立健全内控体系对于改善自身经营状况，提高市场竞争力，实现长期发展的必要条件。如果在企业内部成立专门的税务管理部门，能够从整体来实现税收筹划。通过研究国家税收政策等手段，合理调整经营方向，能够避免涉税风险，节约税收成本，有利于减轻企业税收负担，实现最大化的税后收益。此外，企业成立专门的税务管理部门，有利于降低偷税、漏税的嫌疑，按时缴纳税款，有利于在公众树立良好的企业形象，有利于企业的长远发展。
　　如果企业没有建立健全的税务内控体系将会加大企业面临的税务风险。没有健全的内控制度可能会使企业的税务筹划出现问题。比如，本来是想节税，可是筹划不当可能会导致偷税、漏税，也可能因为不懂国家的税收政策中的优惠部分，多缴税款，造成税收浪费。除此之外，税务内控管理体系是否健全能够影响企业的生产经营活动，也是企业能否长远发展的关键环节。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 构建适合房地产企业税务内控体系的方法
　　为了最大程度地减少税收风险，提高自身的竞争力，企业应该学习有关加大内部控制以及税务风险等内容的文件，并结合自身情况不断摸索税务内控管理经验。本文结合以上几点内容，提出了房地产企业建立税务内控体系的几点措施。
1. 提高企业税务内控管理水平
　　企业要设立专门的税务管理部门，即使自身条件不够，无法达到设立专门的部门的水平，也要由专业人才专门管理企业的税务管理工作。企业一定要把税务管理工作人员的责任明确到位，除此之外，企业其他一些人员，只要是涉及到税务的岗位，比如采购部门，都要明确职责。企业领导要大力支持税务管理工作。税务管理工作内容有：核算税务申报数据、管理发票使用、分析税收风险、研究国家税收政策，利用其中的优惠部分，合理进行税收筹划、指导企业的相关部门，避免经营活动中的税务风险、关注企业投资方向，提出税务管理意见等。
2. 控制各环节的风险管理流程
　　企业的税务内控体系属于提前防范性质，对企业所面临的风险要提前防范。完善税务内控体系就要做到使企业各环节能够正常运作，降低企业所面临的各种税务风险。企业的税务内控管理是企业现代管理的重要内容，所以一定要在企业内部设立专门的涉税管理部门，同时，要加大企业税收筹划的管理力度，使企业在运行中的每一个环节都能达到税后收益的最大化。房地产企业首先要认真分析自身的每一个环节，正确评估，有效控制生产经营活动中的每一个涉税环节，把风险降到最低。通过不断完善税务风险控制体系，并使之有效运行，达到控制涉税环节的目的，从而实现税务价值的提高。
　　房地产企业有以下几个环节可能会涉及到税收，比如开发环节会涉及到土地增值税；销售环节会涉及到营业税、土地增值税以及印花税等多个税种，在这个环节中，企业所面临的税种最多；在保有环节中，房地产企业会涉及到房产税、营业税、城市建设维护费等若干税种。
3. 企业内部要建立风险汇报制度
　　风险汇报制度，也就是企业内部涉及到税收的所有职工都要从全局出发，以大局为重，认真对待企业税务管理工作。建立风险汇报制度能够使每一个涉及税收的企业职员都能够明确自己的责任，树立风险意识。对房地产企业来说，一般涉税金额比较大，涉税事项有时候不容易确定，所以涉税人员一定要从实际出发，针对企业的具体情况做出具体分析。对于一些重大的涉税事项，比如税务检查、税务筹划、涉税合同以及国家税务优惠政策的调整等，一定要及时汇报。企业相关部门的涉税人员如何进行汇报是由汇报标准决定的，并且要遵从一定的汇报流程。这就会使汇报文本在各部门之间流转起来更加方便，和谐统一。比如，当税务管理人员发现了税务风险，首先要以内部标准文本的形式把风险体现出来，然后把那些不利于税务管理的地方与其他部门相关人员进行协商解决。如果涉及的税务风险金额较大，应该及时与相关部门的主管领导进行沟通，必要时应该与企业的最高领导进行汇报。
　　4. 建立内部税务风险测评制度
　　从管理房地产的角度出发，测评企业运行中的税务风险，并将其制度化，这就是风险测评制度，它属于企业日常管理的一个方面。这主要从两方面来努力： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，提高企业职工控制风险的意识，培养其高度的责任感。所以，房地产企业要及时做好职工的培训工作，使其充分了解税务基本知识，深刻认识税务风险。第二，各个涉及到税务的相关部门要及时评估涉税风险，并及时调整工作方向，把风险消除在萌芽之中。第三，要根据国家税收政策的变化及时调整风险测评制度。房地产企业的各部门之间一定要加强沟通，及时进行信息交流，特别是要与税收人员保持友好关系，得到他们的指导和建议，对于规避税务风险具有很重要的意义。
四、结束语
　　
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总之，房地产业的税务管理一定要加强。企业一定要结合自身的实际情况建立有效的税务内控体系。只有这样才能防范税务风险，加快企业发展。