高校会计电算化系统下的内部控制

摘　要：内部控制关系到高校资产的安全完整、关系到会计系统对学校经济活动反映的正确性和可靠性。学校为实现自己的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证学校的有序、健康发展。高校在建立了电算化会计系统后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，也为内部控制带来了许多前所未有的新问题，对原有高校内部控制体系造成了极大的冲击，由于电算化会计系统的特殊性，建立起一整套适合电算化会计系统下的内部控制制度就显得尤为重要。

关键词：高校资产 内部控制 会计电算化


一、高校会计电算化系统内部控制的必要性
　　随着信息技术的广泛应用，会计电算化信息系统的内部控制是十分必要的。通过内部控制来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是系统提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，电算化系统也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义在于：
（一）.加强高校会计电算化系统内部控制是贯彻实施《会计法》的需要。高校必须根据高等学校会计制度和国家统一的会计制度的规定，结合自身内部管理需求，建立健全自身的会计电算化系统内部控制制度，确保会计资料和其他信息资料的真实、可靠。

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（二）. 加强高校会计电算化系统内部控制是适应学校管理体制转变和高校财务管理改革的需要。随着高校办学模式由单一的政府直接管理向高校多渠道自主办学的转变，高校的财务环境发生了很大变化。经费筹集渠道多元化，后勤服务社会化等高校经营活动的改革创新使高校财务的管理更加的复杂，迫切需要加大对新形势下电算化信息系统的监督。
　　（三）. 加强高校会计电算化系统内部控制是适应互联网时代发展趋势。目前的高校经济管理活动不再是单纯的依靠纸质文件及单据的传送，而是借助互联网技术，计算机技术及现代通讯技术逐渐实现电子化的管理和结算。网络环境的开放性使会计信息失真的风险加大，利用计算机进行舞弊贪污等犯罪活动会使会计信息系统的数据被篡改，销毁。因此确保信息系统运行的安全性已成为保障高校经营管理和资产安全的一项重要的工作。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、高校会计电算化条件下内部控制的现存问题
　　（一）一身多职现象严重，安全意识淡漠
　　传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，一身多职现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
　　（二）原始凭证数字化，易于伪造
　　在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。
　　（三）数据的安全性、保密性差
单位财务上的数据应该是保密的，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。
三、针对上述问题，提出以下几点高校会计电算化条件下内部控制的措施
　　（一）加强对会计基础工作的控制。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。
　　（二）具体控制电算化下的会计处理操作。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的指计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；操作人员要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。
　　（三）加强对会计资料的管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。
　　（四）提高内部会计人员的素质。高校应当加大对内部会计人员的素质培训，组织相关人员进行高级程序和网络安全方面的技能培训。内部会计人员的素质在内部控制系统中也是占着非常重要的作用。随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用，要求内部会计人员的素质也要相应的有所提高，这样才能符合现代会计所需要。如：程序编码控制法、程序追踪法、数据模拟检测法、平行模拟法、整体检测法等方面都需要专业的会计人员。培养一批既懂财会和审计业务又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员是非常有意义的。
　　（五）加强内部控制审计工作。加强内部控制审计工作。对会计资料进行定期审计，审查电子数据与打印存档资料的一致性，审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象，对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。

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总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化,促进会计改革的重要保证。而加强会计电算化的内部控制工作, 不断解决制约会计电算化发展的各个环节，才能促进会计电算化向更深层次更高水平发展。只有不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，才能更好地为提高高校的现代化管理水平和经济效益服务。