健全内控制度，有效控制财务风险

摘　要：企业投资、筹资决策失误，库存占压资金过大，资金结构不合理等都可能产生财务风险，完善的内控制度对于保证企业决策的有效性，规范进销存管理，从而控制企业的财务风险发挥着重要作用，企业需要从内控环境、风险识别、风险控制、信息沟通、监督五个方面构建科学、高效的内部控制体系，从而有效控制企业财务风险。

关键词：内控制度 控制 财务风险


近年来，国内外相继爆发了一系列财务舞弊的丑闻，美国的安然、世通，我国的琼民源、银广夏、中航油等事件引起了极大的社会影响，内控实效是其中的原因之一。2008年6月28日和2010年4月26日财政部等五部门相继发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行， 自2012年1月1日起上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司实行。这一政策的出台，对规范我国企业内控制度，防范企业风险具有划时代的意义，社会各界对逐步提高内部控制有效性，有效防范企业风险已达成共识。本文正是在这样的背景下选题，希望对企业构建合规、科学、高效的内部控制体系有所帮助。
一、 企业财务风险的主要表现
企业存在财务风险会有一定的表现形式，资金使用效率低下、
现金流不足等，归纳起来主要有以下几个方面：
（一） 企业投资、筹资决策失误
市场信息瞬息万变，企业由于对投资决策缺投资的流程、制度
控制，乏详细的可行性分析等，很容易投资失误，给企业带来巨大的风险，雷曼兄弟短期内大力扩展自己不太熟悉产品，为企业赢得良好收益的同时带来巨大的风险，最终走向破产的结局便是例证。融资也是如此，企业的融资如果不合理，很容易出现融资与公司需要脱节，投资风险控制不力的局面。另外，企业在激励的市场竞争中，为了赢得客户，往往给客户很长的帐期，当客户的信用失控时，导致大批帐款回收不及时，坏账过多，如果资金链断裂，企业将面临巨大的风险。
（二） 企业库存占压资金过大
我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，存货周转率不高以汽车行业为例，根据贝肯商务咨询所的研究，我国汽车业平均库存周转率仅为3.1，而日本为9.7，欧美为12，韩国是13.4。存货过多一方面导致占用大量资金，另一方，存货可能过期或者过时，无法销售，再有，就是过多的存货需要更大的场地和更多的人员以更高的水平来报关，导致管理费用的进一步增加。这些都会导致企业成本的上升，利润的下降，从而产生财务风险。
（三） 企业资金结构不合理
我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金比例过高。一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右，2009年我国上市公司的平均负债率达到84.65%，WIND统计显示，截至到2011年8月份，公布中报的371家企业，平均负债率54%。其中房地产企业的负债率达到75%。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，当企业现金流不足时，很容易资金链断裂，从而产生财务风险。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 健全的内控制度是防范财务风险的保障
内部控制是保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循的过程和措施。1994年，COSCO委员会将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下几点：
（一） 健全的内控制度能保障决策的科学性
健全的内控制度会规定决策的流程、组织、人员、责任等，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，避免投资的随意性，减少投资失误，降低决策风险，同时，明确的分工和责任可以增强决策者的谨慎度，避免推卸责任的现象出现，因此，健全的内控制度可以保障决策的科学性，从而减少投融资等的决策风险。
（二） 健全的内控制度能规范企业的进销存管理
存货制度是企业内控制度的一个组成部分，通过存货制度可以规范企业的存货行为，防范存货过程中的差错和舞弊，提高库存周转和效率，加强对成本的控制，从而一定程度上降低存货风险。
（三） 健全的内控制度能够涵盖企业财务风险管理
财务风险管理的重点是对潜在的财务风险事前管理和控制，而内控的组成部分--财务控制制度，为财务风险的管理提供了保障，财务控制制度通过合理分工，建立制衡机制，减少工作失误；通过预算管理避免企业资金支出失控等，从而为提前控制企业的财务风险提供保障。
三、 健全内控制度，有效控制财务风险的措施分析
上文提到，内控五要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，因此，健全内控也要从这五方面着手进行。
（一） 优化财务风险内控环境
控制环境处于内部控制五大要素之首，也是所有其它要素的基础，财务风险的内控环境包括外部环境和内部环境，由于外部环境可控性差，所以主要需控制内部环境，内部环境主要包括：首先是企业宗旨、文化、组织机构、制度等是否与内控相协调；其次是企业领导对内控的重视程度，是否以身作则按照制度执行等；再有就是内控执行者和全体员工的素质和态度，是否认识到内部控制的重要性，是否在日常工作中执行内控制度等。这三个方面互相影响，缺一不可。完善企业内控环境，一是培育内控文化，使得员工在潜移默化中接受内控观念，为内控的开展提供文化基础；二是完善现代企业制度，理顺公司治理结构，形成所有者、经营者和劳动者之间的完善的制衡机制，为内控的开展提供制度基础；三是提高领导的重视程度，规范企业领导者的行为，为内控的开展提供人员基础；四是企业的组织结构为企业内控制度的规划、执行、控制和监督活动的框架，设置相对合理的单位内部管理组织机构，为内控活动的开展提供组织基础。
（二） 强化企业财务风险评估
内部控制的主要目的是防范企业的风险，避免徇私舞弊、违法乱纪活动发生的概率，而要防范风险，首要的是有效地识别出风险。风险评估首先要确定评估的对象，对于财务风险，评估的范围主要包括：（1）资金风险：资金链断裂的风险，资金未经审批就支付出去的风险，资金回笼过慢的风险，融资方式不恰当的风险等等。（2）会计风险：会计人员操作失误及职业操守等导致的风险，税务工作处理不当导致的风险等。（3）其它财务风险：包括预算管理、合同审批、成本控制等风险。确定好风险评估的对象后，要建立评估机制，确定预警的标准，以便及时识别出风险，比如，对于预算风险，各单位完成滞后的，设定警戒线；对于资金回笼过慢的，设定警戒线；对成本费用超支的部门提出警戒等等。
（三） 加强财务风险控制
企业风险点确认后，就要采取控制活动防止风险的发生或者进一步扩大，控制活动主要通过流程、制度来实现。比如，应对上述的三种财务风险，可以通过下边的制度和流程来实现：首先，对于资金风险，可以建立销售合同审批权限、采购合同审批权限、预算审批权限、投融资管理制度等制度文件，并通过内部审计等措施尽量减少不能按照制度执行的情况发生。对于会计风险中的人的素质及道德产生的风险问题，关键是加强人员的培训、设立准入制度，提高准入门槛，筛选道德高尚、素质过硬的人担任重要岗位的工作。对于其它财务风险，如预算风险的控制，可以建立全面预算管理体制，明确预算组织构成、责任分工。
（四） 加强财务信息沟通
企业内控的信息流需要某种渠道传递到各个部门和员工，通过充分有效的沟通，可以将所需的决策信息搜集、整理并传递给管理层，以便管理层做出分析和决策，可以将风险识别的范围和控制措施传递到相关部门的人员，以便相关人员贯彻落实，可以将风险转移和控制的结果信息反馈给管理层，以便作控制措施的调整。因此，信息沟通的渠道必须通常，才能保证财务风险控制的有效。
（五） 强化财务风险监督
监督是内控的重要组成部分，是保证内控有效实施和落实的保
障，财务监督主要有内部审计和财务监察，无论何种监督形式，重要的是保证监督的独立性，比如，对于财务负责人可以由企业董事会决定聘任、解聘和薪酬，而不是由企业负责人负责，这样可以避免由于财务负责人与企业负责人的密切关系而导致的财务舞弊；再比如，财务部门的财务活动可以由董事会领导下的独立的审计委员会负责，从而在整个公司范围内形从而形成更加有效的监督机制。
　　
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总之，完善的内控制度对于保证企业决策的有效性，规范进销存管理，从而控制企业的财务风险发挥着重要作用，企业需要从内控环境、风险识别、风险控制、信息沟通、监督五个方面构建科学、高效的内部控制体系，从而有效控制企业财务风险。
　　
三）险的关系