加强烟草企业内部控制建设的思考

摘　要：烟草行业是一个高税利的特殊垄断行业，虽然内部控制建设取得了一定的成效，但是也存在一些问题，论文对烟草企业内部控制建设存在的问题进行了简要分析，针对这些问题提出了加强和完善烟草企业内部控制建设的对策。

关键词：烟草企业 内部控制 对策


一、 引言
　　烟草行业是一个高税利的特殊垄断行业，它的发展目标与行业“国家利益至上，消费者利益至上”的价值观一致，烟草企业没有自己的利益，追求的是“社会价值最大化”的财务管理目标。“严格规范”是烟草企业管理的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一要务。国家对烟草行业实行“统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制。随着我国市场经济的发展，烟草企业进行了工商分离的体制改革，在管理体制和经营方式上也进行了重大调整。烟草企业在竞争日益激烈的市场经济中，要生存、要发展，就必须加强内部控制建设，面对现状，研究行之有效的治理措施，严格规范烟草企业行为，才能确保烟草行业持续健康的发展。通过这几十年行业内部和外部采取的一系列的整顿规范工作，不少烟草企业在内部控制建设方面也积累了一定的经验，所存在的突出问题也得到了较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，这在很大程度上促进了烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象的逐步树立。
　　烟草企业的内部控制建设虽然得到了很大的发展，但是行业内部分单位内部控制建设的基础仍较薄弱。目前，一些烟草企业单位负责人内控意识淡薄，不懂相关会计法律法规和财会知识，　认为实行内部控制建设是财务部门、会计人员的事，只重视专销工作，对会计工作不够重视，导致很多财务人员没有动力参与管理，只是消极被动的记账、算账和报表，应付平时简单的会计记账，对因市场变化、会计政策、制度变化而变复杂的会计业务很难较好地处理，导致会计基础工作薄弱。所以，加强内部控制建设对于我国烟草企业规范经营行为、提高管理水平非常重要。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、烟草企业内部控制存在的问题br />　　烟草企业因为高税利已成为我国国民经济发展中的重要的一股力量，其内部控制与风险管理的质量的高低无疑会直接或者间接影响到烟草行业在社会上的形象。因此，对企业管理者而言，如何做好企业内部控制工作，逐步解决其中的众多问题，无疑是一个必须面对的严峻考验与崭新挑战。目前，虽然烟草企业内部控制正在逐步完善，但是仍存在不少问题。
1、内部控制制度形式化
在实际工作中，企业负责人为应付各种检查而比较重视内部控制体系设计的制定，忽视内部控制实施效果的评价，从而使内部控制实施大打折扣。这主要从两个方面来看，一方虽然建立了相关的内控制度，但不管是管理者还是员工，共同视这些制度为虚设，不按规定制度办事，以灵活办事为由相当随意性地执行内控制度。另一方面一些企业虽已建立了相关的内控制度，并得到了相应的实施，但因不够完善的缘故，企业的员工为了私人的利益，利用企业内控制度中的漏洞弄虚作假，以权谋私。
2、内部监督力度不够
烟草企业内部监督功能交叉，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督力度。具体表现在内部审计监督独立性不够，而且目前很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审与财务同属一人领导，内审在形式上缺乏应有的独立性，企业缺少行使内审的内在动力；在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构职能执行效率等方面，没有制定内控评价标准，缺乏对内控有效性进行评价的实质性指导。
　　　3、内部分工不明确，企业内控意识淡薄
　　随着企业组织规模不断扩大，经营业务日益复杂化、多样化，企业所面临的管理任务更加艰巨，使得企业权责分工方面很不明确，导致内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，这不仅容易滋生违法违纪的行为，而且易造成企业管理的混乱，不利于企业的长远发展。
三、 影响企业内部控制的因素
　　　1、对内部控制与内部审计的认识不足
　　内部审计与内部控制之间既相互关系又相互作用，由于内部审计不但具有良好的独立性，而且它们对企业的业务流程也非常了解，因此它被称为对内部控制的控制，它可以对内部控制的有效性及整性进行评价。但在企业的经营过程中，对内部审计并未给予充分的重视，认为内部审计会影响企业的安定团结。
由于烟草企业内部审计部门不是依托市场需求而建立的，内部审计在企业自身缺乏一个内部孕育成熟的过程。所以，在企业内部，内部审计长期定位于内部财务控制监督。企业对内部审计的期望只是强调事后的控制，更多的是追究责任而非改变现状。内部审计人员只是多与财务人员打交道，得到的信息局限与财务方面。内部审计在管理咨询方面的优势尚未被企业所重视，只是将绝大部分时间和精力放在传统的财务审计项目上，这就妨碍了内部审计推动企业治理的巨大作用。
　　同时由于管理层对内部审计的作用认识不足，导致不愿在内部审计部门投入过多的资金，审计人员的数量大大少于财务人员的数量，对审计人员的后续培训也远远少于财务人员。
　　　2、政绩、业绩考核机制不完善
　　　内部控制是企业自我约束的重要内部机制，其独立性存在缺陷，最重要的一个原因之一是企业管理者缺乏自我约束。任命干部注重的是政治表现而非业务能力，而且政治任命具有不可预测性，一纸调令就得走人，经营失败者也不会撤职而是挪位。如此一来，企业管理者自我完善自我提高的动力较小，加强内部控制的压力也较小。烟草行业许多企业领导对内部控制缺乏正确的认识，有的认为内部控制就是一些条条框框，用来束缚人的手脚；有的认为内部控制就是审查账务，只与财务有关，与自己无关；还有的认为内部控制就是为了防止员工的舞弊、欺诈，是专门为员工而设立的。
四、加强和完善内部控制建设的对策
1、充分发挥各职能部门作用，推进内控建设扎实开展
要充分发挥绩效考核部门职能，确保内控建设工作的贯彻执行。绩效考核部门应在内部控制建设工作领导小组的授权下，对本部门、营销部门、专卖部门、、财务审计科及所属的其它相关部门制定考核实施方案，将企业内部控制建设整体工作合理细分，层层分解、逐项落实，使得各职能部门和各相关人员都有任务、有压力、更有动力；同时，将内部控制建设工作纳入各部门绩效考核，与工资奖金挂勾，通过考核部门的检查，督促各职能部门自我约束、自我监督、自我管理，确保内控建设各项工作的有效贯彻执行。
2、用“两个至上”的行业共同价值观统一全体员工思想
以“国家利益至上、消费者利益至上”的烟草行业共同价值观为指导，进一步提高广大职工对企业开展内部控制建设工作的思想认识。
首先要让企业职工明确内部控制建设是保证国家方针、政策和法律在企业的贯彻实施，保证企业资产安全和有效使用，保证企业专卖管理和卷烟销售等各项工作圆满完成，保证企业持续健康发展的重要措施，是维护社会主义市场经济秩序、维护广大卷烟消费者切身利益的重要保证。
其次要围绕加强内部控制建设工作，深入开展职工的政治理论和职业道德教育，提高他们参与内部控制建设的政治觉悟和敬业意识，为实现他们由主观心理到践行行业共同价值观、推进企业内部控制建设工作具体行动的转变奠定思想政治基础。
　　3、提高信息化水平，优化控制手段。
　　　为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，烟草企业应根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等要求，加强信息系统建设，完善信息系统的集成整合，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，防止舞弊的发生。企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平。
　　　五、 结论
　　　
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综上所述，烟草企业应该将内部控制建设作为一项重要工作，强化企业内部管理，提高企业管理水平，最终践行“两个至上”，推进企业持续、健康、稳定向前发展。