关于企业财务内部控制的探讨

摘　要：随着我国经济体制的成功转型，现代企业内部的制度与管理也发生着相应的变化。本文分析了目前的财务内部控制现状，并提出了加强财务管理控制的建议和方法。

关键词：财务 内部控制


　　一、 目前的财务内部控制现状
　　1. 财务内部控制环境
　　财务部门现有的内部控制环境主要是内部的权责分配， 也就是通过财务分工进行控制。 但目前关键岗位的轮换制度执行不到位，容易使重要的信息掌握在少数员工手中，一旦员工离岗，工作不能快速衔接，造成工作效率低下，也不利于提高整体员工的业务素质。 另外在部门的其他主观环境中，不能明确自己的人力资源环境和文化环境。 不能发挥人员的主观能动性。
　　2. 现有的财务管理内部控制活动
　　目前实行了定期存货盘点和资产清查制度， 明确了财产的登记和实物保管的责任，财产登记与实务保管分部门管理，形成部门间的互相牵制。 另外规定票据与印鉴分别管理，档案由稽核人员管理。 内部控制活动不够全面，在管理上落后于财务工作的发展。财务部门现有的岗位按照业务单位划分，即收费业务、养护业务、路政超限业务、机关业务、总账报表、计划管理等等。 这样分工容易使财务人员较重视成本核算，其他如资产、负债往来等内容关注不多，这部分对企业外部来说恰恰是重要的财务信息。 并且这样分工容易使工作重叠，浪费劳动力且使财务人员缺乏总揽全局的能力，不利于提高财务管理的效率。
　　3. 其他财务内部控制现状
　　财务部门目前实行了财务集中控制、 经费包干控制、 资产清查制度、内部工作检查等内部监督的措施。 但内部监督中常用的内部审计工作开展不够，形不成可以向管理层提供决策的依据。财务风险的识别在公司的标准体系认证中做过相关识别并记录，但是在风险目标设定及风险应对策略上缺乏重点对象， 未能够经常关注。信息与沟通的控制主要通过外部审计及外部工作检查的反馈来进行，缺乏相应的奖惩机制，以及一些应急的措施。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、提高企业内控的措施br />　　1． 提升和转变领导层的财务管理意识
　　任何一个企业的发展都离不开管理层或决策层人员，他们在企业的发展中是绝对的权威和带领企业向前奔跑的引路者和核心能量，他们的知识储备、市场判断力、掌握力以及管理思想和意识都将是一个能够顺利发展的重要关键所在。而在实际中一些企业的领导者在财务管理上不具备专业的知识的情况下，不但没有加强在薄弱项目上的管理和控制，反而是走向了另一个相背的道路上，忽视了财务管理的作用，没有对其会计人员进行很好的管理和监督。因而为了企业更好的发展，首先要深化企业领导层和管理者的思想，转变其管理意识，使之重新认识财务管理的重要性，加强对内部会计控制管理力度；其次更要加强自身的建设，丰富才财务管理知识，以便更好掌握市场信息，规范业务流程，增强企业的核心竞争力。
　　2． 建立良好的内控环境和内控体系
　　企业有效的财务管理与控制必须要做一个良好的环境中进行实施的，因为环境的好坏不仅是财务管理与内控的基础，更是关系到内控效果的一个直接因素。会计监督职能的充分发挥与否，是及时查处和杜绝企业“三帐”现象的有效手段。“无帐”、“假帐”、“账外账”等行为将极大的妨碍企业正常、健康、持续的发展，必须通过会计监督予以彻查和制止。此外，在一些企业中还存在着会计管理权限未能独立的问题，使得一些企业管理者、经营者过分干预会计工作，使会计人员正常的监督工作难以开展。因此，企业的健康发展必须建立在完善的会计体系之上，使之成为企业发展的核心基础。做为一个现代化企业，成熟的体制和完善的规章是必不可少的，现阶段以 ERP 系统为代表的现代企业管理系统极为广泛地应用于当代大中小型企业中。在这种环境中，企业的领导能够科学合理地依靠所获得的综合信息制定或修改企业的战略决策，而员工则可以明确自己的工作和位置，充分发挥自己应有的作用。对于企业财务内控工作，先进的管理系统同样有着巨大的作用。以实时财务报表的监控为例：ERP 系统既反映企业的货币信息，又反映非货币信息，而其强调的信息相关性和信息及时性更满足了受众的多方面需求。它是顺应现代化企业财务的发展而生的，是财务报表系统发展的强大动力和环境保障。实时财务报表之前因其特殊性而一度被怀疑甚至被否定，但在ERP 系统中，实时财务报表的优势完全展现出来，而对其监督的难度却得以降低。在 ERP 环境中，实时财务报表披露形式的监控主要有对各种形式信息集成的监控，对实时信息查询系统的监控，对以动态信息为基础的定期系统的监控，对网络热线的监控；而对披露内容的监控主要包括各种管理、监控、预测、分析、决策所需的各个方面不同层次的信息，并以此为基础进扩展和集成。只有在科学合理的管理环境下，才能打造出先进成熟的财务内控体系，严格履行财务的职责，发挥财务的作用。
　　3．创造科学积极的会计内部控制环境
　　创造科学积极的内部控制环境， 首先应该完善原有的会计核算制度，建立岗位轮换制度、监督员工离岗的岗位交接制度、制定现金盘点制度等等。 其次重视会计人员的整体素质提高，财务工作有其一定的特殊性，财务人员必须具有一定的专业素质，有良好的职业道德和专业背景，有很强的财务管理安全意识。 在选取财务工作者的时候要建立本部门的标准，以人为本，使财务工作的有效开展首先有劳动力的保障。 建立以老带新的部门文化， 使整体的人员素质得到提高并能够提升团队的凝聚力。
　　4． 加强财务和管理人才的培养
　　严格会计从业人员资格审查工作，对于会计岗位的从业人员，要从专业素质与道德素质多方面进行考察，并对于现任的从业人员鼓励参加继续学习与教育，不断提升个人的专业能力，并恪守职业道德，履行会计职责。作为企业会计从业人员，应做到坚持工作原则、客观、独立执行会计监督，履行会计监督义务，同时在实践工作中不断提高自身对经济工作的敏感度，具备及时识别经济问题的能力，通过提高会计人员素质来提升企业抵御会计风险的能力。