关于企业内部控制相关问题的研究

伴随我国经济的迅猛增长，现代企业通过合并兼并、联合重组、主辅分离的有效改革措施，使自身的竞争能力不断提升。2011年，中国企业在“全球企业500强”当中已经占有61个席位，总体而言，我国企业的发展正处于一种上升趋势。但是在看到国内企业取得成绩的同时，我们也应该对随之而来的风险问题进行考虑，类似中航油新加坡公司由于内部控制缺失造成了巨额资产损失、财务舞弊、破产倒闭等事件时有发生。因此，对企业内部控制展开分析与研究是企业现阶段的首要任务。本文对企业内部控制问题展开研究，阐述了内部控制在企业中存在的本质，指出了我国企业内部控制管理中存在的问题，并有针对性地提出了健全与完善企业内部控制工作的对策与措施，具有一定的现实意义，希望能够为相关同行提供一些借鉴。

一、内部控制在企业中存在的本质

内部控制工作是企业开展各项经济活动必不可少的程序。首先，内部控制工作是企业高管层确保目标实现、信息可靠、资产安全、效益提高、风险规避的工具；其次，高管层也应对内控工作的完善运行担负责任。所以，对于企业的高管层来说，内部控制体系的评估与构建已经不单单是一项管理责任，它已经上升成为维护企业利益的一项法律约束。换句话说，内部控制的本质就是企业高管层为了维护企业的资产安全、有效、完整，保障经济和财务信息的可靠性与真实性，根据企业不同的岗位设置，而产生的互相制约作用，利用岗位职责间的不相容，对相互间的制约与联系进行健全与完善，从而形成一套具有控制职能的程序、措施、方法，并予以系统化与规范化，使之形成一个较为完整的、严密的体系，企业高管层能够借助这一体系，完成对企业的发展与促进，不断提升企业的综合竞争力与经济效益，保障企业稳定生存与健康发展。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国企业内部控制工作中存在的主要问题br />
（一）企业对内控工作的重视程度不足，内控的理念与意识缺乏

1．企业高管层对内控工作的重视不足

部分企业的高管层缺乏对内控工作的足够重视，这就容易导致内控工作不能被有效地贯彻与实施，造成内部控制成为企业的一项摆设，流于形式，没有起到其应有的约束作用，最终可能导致企业内部控制的失控。企业领导层没有对内部控制给予足够的支持与政策指导，内部控制工作的内部运行环境不尽理想，实施受到阻碍。

2．企业员工对内控工作的重视不足

由于高管层对内控工作不够重视，直接导致多数企业员工对内控也缺乏一定的了解与认识，没有在企业中形成内部控制的意识与观念，使得内部控制成为纸上谈兵，没有发挥出其应有的作用与意义，而这种观念上的缺失也会造成员工行为上的疏忽，内控工作的效果可能大打折扣。


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（二）企业内部的治理结构不尽完善

内部治理就是企业展开管理与控制的体系，对于现代企业而言，良好的运营需要企业拥有良好的治理结构。目前，我国企业存在大股东控制的现象，监事会、股东大会不能发挥其应有作用，给企业内部的互相监督与制约带来了不良影响。在上市企业治理准则中明确要求，企业董事会必须存在独立董事，并开设审计委员会，但是我国企业“轻制度、重形式”的问题较为严重。以房地产企业举例说明，H企业之前就存在这样的问题，企业虽然存在独立董事的制度，但多数只是流于形式，未能发挥出独立董事的应有作用，未能切实将体制转化进行落实，企业聘请独立董事，仅是主管领导，对于大股东控制这一现象，并未得到根本转变，这在很大程度上阻碍着企业的正常发展，不利于企业内部控制制度的建设与实施。

（三）内部控制的风险管理较为薄弱

伴随市场经济的迅猛发展，经济全球化的进程逐渐加快，企业面临的内部与外部竞争压力日益增加，投资、筹资等各方面风险也随之增加。但是，就目前情况而言，部分企业的预警机制与风险管理机制并没有建立，高管层的风险控制意识较为薄弱，企业缺乏应对与处理风险的经验，风险应对的能力有待进一步提升。首先，企业风险管控的意识与活动不够持久；其次，企业没有对自身风险进行定期评估，风险识别机制不够健全，造成企业不能对风险进行合理规避，不利于企业的发展与壮大。

（四）企业审计监督机制不健全

就目前情况而言，多数企业的评审监督还是依赖于内部审计部门，但部分企业的内审部门隶属财会部，这就导致内部审计缺乏一定的独立性；此外，在职能方面，企业内审工作通常只是简单的会计审核账目，在企业内部控制的评价方面并未发挥出较大的作用。岗位设置方面也存在较大问题，为了节约成本，企业实行一岗多职或一人多岗设置，没有形成良好的内部牵制。例如某企业的固定资产管理出现问题，企业固定资产编号没有记录在资产管理员维护的固定资产台账中，部分固定资产的标签未能及时贴上，或从资产上滑落、丢失，给固定资产管控的有效性带来阻碍。

三、我国企业完善内部控制工作的改进对策

（一）强化企业的内部控制观念与意识

在新的形势之下，企业在国际市场与国内市场的竞争都日益激烈，但是，部分企业仍然未将自身的内部控制工作提升到一个高度，对其的重视程度不足，对于这方面存在的欠缺，企业应该从观念入手，展开改革，这是保证内控效果提升的基础与前提。 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，必须强化企业高管层的内控观念与意识，提升高管层对于内部控制工作的必要性认识，为企业内部控制工作的进行提供一个良好的内部与外部氛围。第二，加强企业员工的内部控制教育工作，采用一系列的手段与方式加强内控理念传播，提升员工展开内控工作的自觉性。从而在企业中形成良好的内控意识与理念，这对于企业中的全体员工都有着十分重要的意义，它能够促进企业内控工作的全面实施，保障内部控制贯彻执行的效率与效果，促进企业的稳定生存与健康发展。


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（二）健全与完善企业的内部治理

1．企业应设置合理科学的组织结构，明晰职责范围

企业的治理结构由股东大会、监事会、董事会、经理层共同组成。股东大会是企业权力机构；监事会是企业监督机构；董事会是企业决策机构，对股东大会进行负责；经理层是企业经营机构，对董事会进行负责。根据互相分离与制衡原则，最终形成一个责任明确的高效制衡机制，这样的治理结构能够适应企业未来发展的要求。

2．适当制定考核与奖惩机制

企业还可以考虑制定一系列的奖惩措施，配合内部控制机制共同实施，从而对企业上下起到较好的激励作用。奖惩机制一旦被制定出来，就要保障制度的切实贯彻与执行，在企业内部要做到一视同仁，真正做到好要奖错要罚，切不可使规章制度成为企业的摆设，流于形式。以期能够不断提升企业员工参与内部控制工作的热情与积极性，保障企业内部控制目标的顺利实现。

3．设置激励与约束相结合、权责明确的内控制度

调节全体员工、经营者、所有者的关系，还要依据经理层经营效率建立企业良好的激励机制，同时通过产品市场、资本市场、以及经理人员市场，健全好经理约束机制。以良好的激励与约束机制作为保障，使经理人员能够享有充分的管理经营权，促进企业经济效益的不断提升。

（三）强化风险管理工作，展开风险评估

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第一，企业应该对自身面临的各方面风险进行科学、合理、全面的评估，将风险进行量化与排序，对企业的重点风险领域进行确定，并制定出相应的评价体系。第二，高管层应该对风险管控工作进行高度重视，认真分析与研究风险评估报告，采取合理的手段与措施，规避与化解风险。第三，企业还应该健全与完善风险复核与应对机制，对企业风险给予详细的评估与复核，及时得到反馈，并以此为基础，进行内部控制机制的修改与完善。

（四）强化内部审计的监督体系

就目前情况而言，实体经济受政府宏观调控的影响较为严重，面临着较大的压力，必须进一步强化内部审计的监督工作，保障内部控制在企业中的顺利实施。

1．健全监督机制

企业应该要在财务部门常规业务核算基础上，对自身业务与岗位进行周期性检查。同时，可以根据自身经营的实际状况设置专门的监督室，聘用专业素质高、责任心强的人员担任负责人，并将其纳入企业的制度当中，展开规范化、程序化的管理，对企业总裁直接负责，同时还要把监督中存在的问题及时反馈给有关负责人。

2．健全与完善相互依托与制约的机制，形成以防为主的监控体系

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第一，在企业的日常管理与经营当中，要对相关人员的权责进行明确的划分，明晰业务处理的权限，对于需要直接接触顾客的业务，都要按照相关内审的程序进行复核。第二，对待较为重要的业务，要明确进行规定，避免单独一人负责业务处理的全过程，保障业务能够处在有效监督之下。第三，在采购环节，采用公开招标形式，确保信息公开与决策透明化，避免出现徇私舞弊的现象。

四、结束语


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综上所述，企业的内部控制工作是一项十分复杂、繁琐的系统工程，涉及到企业生产经营的各个环节，占据十分重要的地位，不容忽视。企业应该从自身经营发展的实际情况出发，积极参考《企业内部控制基本规范》与《内部控制应用指引》的相关内容，健全与完善内部控制机制，加强审计监督，规避风险，从而不断促进企业朝着更好、更强的方向不断迈进。