浅析现代企业内部控制建设

企业内部控制是企业管理现代化的产物，加强企业内部控制是建立健全现代企业制度的要求。科学有效的内部控制不仅能够使企业的资源得到合理配置，提高企业的生产经营效率，还能够防范并发现企业内部与外部的欺诈行为。企业内部控制制度是由董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的，旨在实现企业控制目标的过程。

本文论述了企业内部控制建设的内涵及意义，指出了当前我国企业内部控制建设工作中存在的一些问题，对这些问题产生的原因进行了分析，并建议现代企业应该从创新内部控制观念、内部控制制度和内部控制管理上来加强内部控制建设。

一、现代企业内部控制制度的作用

现代企业制度中，内部控制是企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制，是企业生产经营管理不可缺少的组成部分。具体来说，企业内部控制具有以下几个方面的作用：

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第一，能够保证会计信息的准确性和真实性。科学健全的企业内部控制，能够保证会计信息的采集、记录和汇总的过程，进而真实地反应企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种问题，进而保证会计信息的准确性和真实性。

第二，能够有效地防范企业各种风险。在企业的生产经营活动中，内部控制能够对企业的风险进行有效评估，不断加强对企业生产经营薄弱环节的控制，将企业的各种风险消灭在萌芽状态，完善的内部控制是企业防范风险的最佳方法之一。

第三，完善的内部控制能够有效地促进企业经营。通过完善健全的内部控制制度，企业的决策者可以通过会计、业务、统计等各个部门的制度规划和相关报告，将企业的生产、财务、营销等各个部门和他们的工作结合在一起，使各部门密切配合，以此充分发挥企业的整体作用，顺利实现企业的生产经营目标。

第四，完善的内部控制能够维护企业财产和资源的完整安全。完善健全的内部控制能够科学有效地对财产物资的采购、计量、销售等各个环节进行监督和制约，从而保证财产物资的安全完整，并且有效地杜绝各种损失浪费现象。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国企业内部控制现状分析br />
当前，很多企业已经意识到内部控制的重要性，也开始着手本企业的内部控制建设，但是，在内部控制建设工作过程中还存在一些问题，具体体现在以下几个方面。

1．有法不依、执法不严的现象较为突出

长期以来，我国企业内部控制的基础较为薄弱，尤其是内部控制的基础很脆弱。主要表现在：一方面，企业员工尤其是企业的负责人对建立企业内部控制制度的认识不足，有些管理者甚至对内部控制存在误解，认为内部控制就是一些手册、文件和制度规定。另一方面，企业人员的综合素质不够高，后期对其的学校培训不够，思想认知跟不上经济发展的要求，跟不上经济的新形势，对企业发展的经济业务和外部环境的变化缺乏预见性，死守企业长期不变的内部控制条条框框，没有按照企业外部环境和经济业务的变化而变化，也没有指定相应的问题处理程序和措施，导致企业内部控制制度的建设落后，失去了内部控制应有的作用。

2．企业制度不够健全，治理结构不够完善

企业负责人的权责落实不够明显，企业在激励和约束机制的建立上还存在一些不足之处；人事业务和人事政策不够完善，内部会计控制不健全，控制体系不完整。当前，很多企业在与本单位实际情况结合的方面做得还不够好，缺乏对业务活动的授权，不相容职位也没有充分分离。内部控制制度的制定脱离了企业的自身规模、企业环境和业务特点，使得企业的业务活动无法遵循既定的内部会计控制而进行，也没有设立专门的机构对内部控制制度的实施情况进行检查考核，职工入职有不少是通过关系进入企业的，并且对员工的培养和考核工作也没有形成一系列的制度，例如：培训、绩效考核和晋升制度等，在对员工的职业道德教育上，企业的教育机制也没有完善。

3．权责不对等

内部控制中权责控制的基本原则之一就是权责对等。当前，我国《会计法》中要求，会计工作要肩负起国家行政监督职责中的责任，又要通过提高单位的管理水平，为促进经济发展提供优质的服务。但是，在实际工作中，关于会计人员的执业规范还没有完全的统一和标准化。会计人员权责明晰的依据还不够完善，会计的权力与义务赋予模糊，对会计责任的履行产生了不利影响。

4．企业的内部审计缺乏独立性

内部审计人员是企业的风险提示者和发展的监管者，发挥着独立思考、独立反馈的作用。

三、企业内部控制失效的原因分析

造成我国内部控制现状的原因是多方面的，可以从以下几个方面加以分析。

1．所有权和经营权的制约失衡

两权分离是现代企业的重要标志，企业所有权和经营权的制约失衡使得内部控制权责不清。业务决策人员和经办人员得不到很好的分离，制约了业务授权、业务执行、业务记录和业务检查；重大事项的决策和执行也没有很好的制约分离，存在缺乏标准操作的现象。经营权得不到应有的制约，就容易产生滥用职权、谋取私利和独断专行等问题发生，势必导致企业的内部控制环境恶化，会计信息虚假，内部审计被忽视等。

2．执行监督与检查不力

内部控制建设重在执行，不少企业虽然制订了较为完善的内部控制制度，但是仅仅是用来应付上级部门的检查和审计，对内部控制的执行情况不管不问。遇到问题更多地强调灵活性，内部控制流于形式，失去了原有的严肃性。另一方面，内部控制的考核和奖惩力度不够。对内部控制制度的执行情况检查流于形式，缺乏全面性和完整性，也没有设立检查和考核的专门机构，削弱了企业执行内部控制制度的警觉性和自觉性。

3．企业的产权制度不够明晰

产权制度改革是现代企业法人治理结构的核心，规范公司法人治理结构，关键是看董事会能否发挥应有的作用。当前，我国公司的法人治理结构还不够完善，尤其是董事会没有发挥应有的职能，权责不分的企业管理结构使得企业的所有者不能对经营者实施相应的控制，董事会作为企业的控制主体成为了“空中楼阁”。

四、加强现代企业内部控制建设的对策建议

针对现代企业在内部控制建设工作中存在的问题，建议从以下几个方面加以改进。

1．创新企业的内部控制观念

随着市场经济的不断发展，突破内部控制观念、创新内部控制制度的关键在于以财务监控为切入点，通过财务的内部监控，构建关系企业整体的内部控制体系，将企业生产经营的最终成效作为内部控制的根据，实现内部控制主体的主动性。一方面，要注重入职前的培训，加强员工的职业道德建设。员工在入职之前，要明确工作的职责范围，形成工作前的责任意识，在入职后快速建立自己的工作目标；加强职业道德建设，有助于员工形成向上的思维，能够规范自身的行为，进而提高企业内部控制的效率。另一方面，要体现以人为本的思想，内部控制中通过企业内部之间的良好协调与沟通，能够有效地避免因为不同部门实施内部控制发生矛盾而无法化解的问题，还能很好地培养企业内部集团的荣誉感，加强团队工作能力，充分调动员工的积极性。

2．创新企业内部控制制度

建设企业内部控制制度，需要通过创新制度来提升控制效率。现代企业中，制度创新是管理创新的关键环节，在企业发展过程中起着重要作用。一方面，内部控制制度创新的范围很广，首先，要充分认识企业自身的发展情况，包括企业所处的环境、企业的发展阶段、自身的内部管理制度建设等，依据企业的发展规模以及提供生产服务的过程，推动企业管理模式的创新，构建一系列有效的内部控制制度和费用处理控制，结合科技创新实现对信息处理的高效率，促进内部控制制度的规范化、全面化、有效化。另一方面，要完善企业的治理结构，明确组织的权责范围，形成内部控制有效的约束能力，建立配套的约束机制，形成严格的考核制度，是企业管理标准化。

3．创新企业内部控制的管理

建立科学的企业管理制度，能够帮助企业提高管理效率，而创新管理制度，能够促使企业更好地应对市场竞争加剧和经济全球化的发展，使其快速适应市场变化，提高企业的市场竞争能力。一方面，要转变理念，随着企业规模的加大，企业的管理要求逐步提高，管理人员逐渐增多，管理组织的结构逐步复杂，内部管理的信息繁多，这些都需要管理创新。但是，如果没有上下统一的管理理念，在管理的任何一个环节都会遇到阻碍，为此，制度的决策制定和执行者要想快速有效的沟通，企业的组织结构必须趋向扁平。另一方面，企业应该创新管理方法。经济全球化背景下，信息化的发展速度很快，企业可以通过利用有效的信息，创新管理防范，这样能够使企业更快地掌握市场和经营管理的信息，更好地把握行业和市场的发展态势，并形成经营控制的良好程序。结合电子商务的发展，全面实施集约型的管理模式，构建供应链条的信息共享，提高企业的管理水平。


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总之，内部控制不仅仅是财务部门或者审计部门的职责，它涉及到现代企业生产经营的各个环节，只有营造一种良好的内部控制环境，企业的领导者、经营者和全体员工齐注共管，才能将内部控制建设工作做好，才能充分发挥内部控制在企业生产经营中的重要作用。