浅论药品企业销售过程中的内部控制

随着药品企业向大型连锁型企业发展、药品企业在资本市场中的扩张以及发行有价证券或上市，财务行为变得更为复杂。但销售环节仍然是决定药品企业是否收益的一个根本环节。笔者结合近几年来的具体工作经验，针对药品企业在销售环节财务内部控制中的薄弱环节，有针对性地解决存在的一些问题，取得了较好效果。

一、药品企业销售过程中财务内部控制存在的问题

1．销售环节缺乏独立的财务内部控制

当前，我国绝大多数药品企业销售环节仍受财务部门的束缚，使得药品销售难以实现高效性、简单化，并且药品企业财务内部控制制度不健全，在药品销售环节财务内部控制过程中未能够充分发挥其指导作用，以至于药品企业销售过程中财务内部控制存在的问题日益突出，不利于药品企业实现经济效益和社会效益价值最大化。

2．销售环节缺乏规范的财务内部控制流程

药品销售环节涉及到资金的收支及各种单据凭证的编制，因此，规范的财务内部控制流程对药品企业增强经济效益至关重要。目前，我国药品企业财务内部控制流程不规范、不完善，极易导致药品销售过程中财务收支状况模糊不清，从而制约到药品企业的可持续发展。

3．销售环节财务内部控制审核和核算不相符

我国现行多数药品企业财务内部控制审核和核算脱钩严重，使得药品企业财务内部控制落实不到位。究其原因在于现行药品企业未能够摆脱传统月审核和核算制度的束缚，而传统月审核和核算制度已不能够符合信息化时代下药品企业的要求。另一方面，药品企业销售部门财务内部控制审核和核算意识薄弱，其工作人员对财务内部控制审核及核算的积极性、自主性不高。

4．销售环节不注重其他业务收入管理

我国部分药品企业财务人员仅将药品销售过程中的贷款管理视为自身职责，其他业务收入管理工作与自身的关系不大。因此，药品企业财务内部控制人员忽略了对送货、包装及保险等相关费用的控制，此行为不仅导致药品企业财务内部控制不准确，而且还可能导致药品企业账实不符。

5．药品企业呆账坏账较多

随着社会的发展，各行各业纷纷实行赊销机制。通过赊销既能够满足客户的消费需求，而且还增加了企业的产品销售量，但赊销给予企业带来了较大的呆账坏账风险，尤其是药品企业更为显著，现阶段，我国绝大多数药品企业已经引入了赊销机制，该企业实施赊销机制后，使大量的资金外流，再加上药品企业不能够及时清欠外流资金，使得药品企业呆账坏账现象日益突出，此现象不但给药品企业带来了较大的资金压力，还大大降低了药品企业的经济效益。


　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、加强药品企业销售流程规划中财务内部控制的相关建议br />
1．销售合同的财务内部控制

首先是销售合同签订判断。签订销售合同能够保障药品企业合法权益不受侵害。当药品企业进行药品赊销时，药品企业必须与客户签订销售合同，药品企业必须依据国家药品质量管理制度和客户需求编制合同，一旦合同生效后客户应该按期偿还药品账款；其次是销售合同的价格控制。药品企业销售合同中涉及到采购成本、生产成本及销售价格等多个方面，同时，药品企业需从药品销售目标量、客户地域及药品中标价格三个方面控制药品销售价格。

2．销售订单的财务内部控制

一是销售订单的生成。药品企业编制销售订单时需结合客户需求、产品成本价格及产品销售价格等方面开展，确定销售订单初始数据，同时切实规避重复录入操作及延续合同管理控制现象的发生；二是销售订单的价格审核。销售合同较大程度上控制着订单的金额和数量，必须设置专门的销售订单审批制度或者设置专人专岗；三是销售订单的产品现存量联查。运用销售订单中的联查功能，能够使药品企业及时了解销售药品的库存状况，严格按照药品企业的药品批次管理制度，采用先进先出的原则，同时根据件装量包装整件优先发货。一经发现库存不足，予以及时补足，从而确保药品销售环节的顺利开展。

3．发运单的财务内部控制

一方面是药品运费价格控制。药品企业需结合货运市场的实际状况，对不同的货运方式给予不同的价格，受货运市场变化的影响，使得实际运费与计划运费形成较大的差距；另一方面运费重复报销控制。近年来，药品企业运费重复报销现象较为突出，药品企业需做好运输发票对发运单的核销工作，通过核销发现运输重复报销现象，并予以规避。

4．销售出库单的财务内部控制

一方面是见单发货。依据发运日计划生成出库单，并将发运信息传递到出库单，之后仓库管理员严格按照出库单进行派货；另一方面是规范出库单。当仓库管理员接收到出库单时，必须在一天之内依据数量、批号对其单据进行处理，从而确保销售合同的顺利高校执行。

5．做好药品赊销回款工作

药品赊销回款工作状况直接影响到药品企业的资金状况。如上所述，药品赊销导致药品企业大量的资金外流，给予药品企业带来了巨大的资金压力，从而造成药品企业诸多工作无法正常进行。因此，这就需要药品企业财务内部控制人员进一步加大销售资金回收状况分析，定期开展一次清欠工作，对于预期不偿还债款的单位需及时终止合作关系，必要时可借助法律手段追回债款。同时，药品企业在对客户发放药品时，必须事先了解客户的信用等级，对于信用等级较低者坚决拒绝与之合作，以此从根本上降低药品企业呆账、坏账风险，推进药品企业良好有序发展。

6．强化药品企业审计工作，降低药品企业审计风险

传统的药品企业经济审计工作主要着力于碳源的负债确认问题与碳汇的资产确认问题，此行为在一定程度上制约着药品企业审计工作的高效性，因此，应进一步强化药品企业审计工作，在传统药品企业经济审计工作的基础之上，不断创新，一方面是充分披露因废弃排放对环境产生的各种风险，通过降低药品企业会计报告的重大错报风险，起到降药品企业审计风险的目的；另一方面是药品企业经济审计应积极开展计划审计工作，严格按照风险评估程序，实施控制测试和实质性测试，保障审计工作和编制审计报告的真实性、合理性以及科学性。

7．加强药品企业审计业务培训，培养“双复合型”审计人才

企业加强药品企业审计业务培训，培养“双复合型”审计人才是加强我国药品企业审计工作的有效手段之一。伴随着审计工作的日益复杂，给予审计人员提出了更高的要求，使其不仅要熟练掌握药品企业审计相关知识，而且还能够依据药品经销数据计算及时挖掘出企业经营过程中存在的问题，并予以纠正。因此，首先要企业构建专门审计知识培训机构，定期组织审计人员进行审计知识培训，不断提升审计人员业务水平和适应能力，保障其能够满足碳审计的需求；其次是加强培养“双复合型”审计人才。“双复合型”人才是指集审计知识、环境知识、药品技术知识等为一体的人才，同时，该人才需要具有灵活的头脑、清晰的思路、较强的综合能力、工作责任感以及实践水平，且能够充分发挥自身优势。