浅议基层供电企业内部控制的现状与改进

一、供电企业内部控制现存的主要问题

1．缺乏良好的内部控制外部环境

现今许多供电企业领导对内部控制不够重视，认识也十分有限，对日常的内部控制工作也仅仅是为了完成有关上级部门的考核而开展的，从而在制定内部控制制度和完善相关奖惩规则时的积极性有限，导致相当数量的企业并没有完善的内部控制制度，而有些单位即使表面上建立了内部控制制度，但内部控制制度完全形同虚设，这就导致了部分供电企业的管理混乱，不能严格按章程办事，内部控制不能发挥其原本的功用。

2．缺乏完善的内部控制体系

当前，相当一部分基层供电企业把电力营销和安全生产等环节当作企业运行的重心，很多基层供电企业仍然存在严重的重经营、轻管理思想，从而疏忽了对内部控制体系的建设。基层供电企业目前还没有将COS0报告等权威机构发布的内部控制标准体系当作自身建立内控制度的标准，他们对内控体系的建立、实施、检查和评价都没有一个统一的指导依据。此外，部分供电企业对内部控制制度的执行流于形式，在执行的过程中力度远远达不到标准，甚至有些企业仅仅是为了应付上级部门的审计和检查才建立了一些内部控制条例，这大大损害了建立内部控制制度应有严肃性。

3．会计机构缺乏独立性，内部会计控制执行不力

会计机构在企业内部会计控制的设计和执行方面起到的作用十分重要。由于会计机构对自家企业的会计流程、公司经营性质、企业运营方式等都非常熟悉，通常由企业会计部门来设计本企业的内部会计控制制度，因此会计机构的独立性会直接影响企业内部会计控制系统的性能发挥。

4．缺乏有效的内部和外部监督机制

有效的内审是对企业内部控制的有效执行的强有力的保证，而目前许多基层供电企业的内部审计部门职能弱化严重，有些企业的内部审计部门甚至还没有建立起来，有些即使建立了也存在着内部审计人员的素质缺乏，不能有效监督内部控制运行。审计方法也不能及时更新，能够审计的项目也极其有限。由于内审部门对企业内部控制制度执行的审计力度远远不够，使得内部控制的职能不能有效落实。

另外，由于电力企业的特殊性，一些现行法规对其并不具有针对性，所以现行的很多内部控制的规章和法规，并不能有效监管供电企业的内部控制制度。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、供电企业内部控制的改进措施br />
1．全面加强企业职工对内部控制的认识

一个较为完整循环过程的财务管理是企业经营中的最主要环节，而内部控制却是企业管理的重要组成部分，那么，不论这个企业是什么样的经营模式什么样的运营性质，都必须具备制度完善的内部控制制度，供电企业也是如此。所以，基层供电企业可以尝试成立以法人为主导的经济责任制，加强对企业内部控制的协调和组织领导，使得内部会计控制完全遵循制度规范，不受领导意志而左右。加强领导对内部控制制度的认识后，供电企业还应该采取措施，全面加强企业基层职工的认识，使得内部控制制度规章化深入人心，变成企业员工都习惯遵守的行为方式。

2．加强内部财务风险控制管理

供电企业在实施内部控制的过程中，不仅要控制其制度风险，更要想方设法控制其资金风险、经营风险以及投融资风险。供电企业独有的网点分散、资金密集、不易控制、流动性强的特点，使得要规避资金风险，就应该以资金管理为中心，实行资金集中管理，严格执行资金的收和支两条线运行，这样才能有效减少资金分散和沉淀；必要时加强银企合作，规范管理银行账户，充分利用先进金融手段的如网上银行等，这样才能有效防范金融风险，保证资金的安全。由于供电企业的固定资产投资规模比较大，投资回报率较低，利息负担却较重，为合理规避投资风险就应该建立科学高效的投资融资决策方案，合理运用科学决策方法，有效降低融资成本，适当提高投资效益；严格监控工程造价和投资立项、执行与监控程序，提高投资收益率，降低投资风险。

3．充分发挥内审部门的作用，强化内控监督

有效执行内部审计功能是对内部控制最有效的监管方法，它作为一种监督评价活动存在于供电企业内部审计机构中，目的在于提高管理层识别、评价内部会计控制和其它管理控制时的执行力和效率，直接对供电企业的管理层负责。在某种程度上，内部审计可以理解为内部控制的再控制，但由于内部审计部门应该是独立性较强的第三方，使得它不同于一般的内部审核。因此，确保其内部控制监督机构的独立性在完善企业内部控制监督时起到了重要的作用，并且应该要不断提升监管机构人员的专业素质和职业道德素质，确保独立公正地执行内部审计，为促进单位内控建设发挥出应有的作用。