浅析企业内部控制与财务管理工作

随着企业国际化进程的日益推进，管理工作日趋规范和完善，企业对内部控制工作的要求将变得更高、更细化，其重要性也更加突显。加强企业内部控制制度的建设将有利于提升企业财务管理水平，这需要两者的相互影响、相互作用。

一、企业内部控制简介
目前，国际上最具影响力的内部控制框架体系为美国颁布的COSO，笔者公司在集团公司企管部门的领导下，严格按照该体系开展内部控制工作。COSO框架将内部控制的三大目标定位为财务报告的有效性、经营的效率与效果、相关法律法规的遵循情况，框架包含了五个方面相互关联的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
其中，控制环境确定了企业对内控工作的整体态度，它是企业内部控制体系的基础，直接制约其他四个要素；风险评估是提高企业内部控制工作效果和效率的关键；控制活动贯穿企业管理工作的方方面面，涉及每一部门、每一位员工；信息与沟通不仅包括企业内部各部门、人员之间的沟通，还包括企业与外部的沟通；监督方面主要是对内部控制的执行情况进行监督检查。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、内部控制与财务管理的关系br /> 企业内部控制过程是进行企业内部管理的重要基础。内部控制过程需要企业管理人员根据企业自身的基本管理过程，建立完整而全面的监督管理体系，将整个企业的财务管理、人力资源管理、生产管理、销售管理和新产品开发管理进行统筹安排。在内部控制过程的建立和调整工作当中，应当体现出企业管理各个流程的关键部分，清晰地描述出企业管理过程中的关键节点，为企业的生产和经营提供制度依据和保障。企业内部控制过程需要的各种经济信息，需要财务管理过程以货币为尺度进行计量和反应，并使用各种财务手段进行分析过程。
财务管理工作涉及企业管理过程的基本方面，财务信息本身和企业经营管理的具体环节有紧密联系。在经济学中，财务管理为企业的资本要素的筹集和使用提供决策依据。财务管理的基本环节中，短期的资本筹集和投入决定企业的生产经营状况。因此，短期的资本投入和筹集所形成的资本运营环节是企业短期内基本生产过程和销售过程的重要保障。在长期的投资决策与筹资决策过程中，将决定企业所拥有的长期现金持有量和固定资本数量。在经济学中，长期的资金持有量是企业预算约束水平的直接决定因素，进而决定厂商能够生产的产品组合，对企业的经营决策具有重大的现实意义；固定资本数量将直接决定企业生产过程当中劳动要素和资本要素的比例关系，这一比例将直接反映企业生产过程当中的技术水平，最终直接决定企业的劳动要素的边际产出和企业自身的利润水平。长期投资和筹资水平的决策过程将直接决定企业的人力资源管理过程、新产品开发过程和技术更新能力，并在长期最终决定企业的利润水平和竞争能力。财务管理过程已经直接将自身的影响力辐射到整个企业的管理和内部控制过程。

三、内部控制在执行中存在的问题
（一）业务流程还需要进一步优化，监督检查要有重点
2004年笔者公司集团总部开始企业内部控制体系建设工作，公司在集团公司的指导下，对公司的管理工作进行了全面梳理，编制完成了公司内控管理手册，内控手册是指导公司各项业务开展的操作手册，也是行为规范。
经过近几年的不断发展，业务的不断更新，结合内控工作的不断完善，目前存在部分流程已经与现实业务不符，业务流程设计过于复杂、描述过于细化的问题，严重影响、制约公司各项业务的顺利开展，迫切需要对该部分流程进行简化、优化，真正促使内控手册规范和管理财务行为，使简洁、高效、实用的内控流程有力地提升公司财务管理水平。
监督检查作为内控框架五大内容之一，内控制度执行好坏，主要通过监督检查进行反应。部分企业在开展内控检查工作时，存在无重点，动辄便进行全面检查的问题，使企业耗费大量的人力、物力进行检查，但是最终却收效甚微，存在重要风险、重大资金支出的项目未得到重点检查，潜在风险日益积累的问题。

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（二）部分企业对内部控制工作的重视不够，内控理念和意识还需要进一步加强
随着近几年内控工作的开展，由于其工作方式及内容的特殊性，在不自觉的情况下给部分企业领导及员工形成了不积极的印象，普遍认为内控工作就是项找麻烦、挑刺的工作。企业领导对内控工作不够重视，使内控工作流于形式，缺少足够的政策支持，从而导致内控制度的贯彻执行被动、失效，造成为了内控而内控的不好局面。
企业员工作为内控制度的具体执行者，在日常工作中缺乏强有力的内控意识和理念，在具体业务的执行上缺乏风险意识，对执行过程中需要留下的实施证据，出于应付的心态，消极、被动的按照内控要求进行处理。以上原因使部分企业在消耗物力、财力的情况下，艰难的推进内控管理工作。
（三）奖惩机制还不够健全，激励和约束机制还需进一步加强
企业在内控建设上一定要建立考核机制，严格按要求进行考核，切忌在执行过程中考核不公，流于形式。充分利用该机制调动相关部门及员工的积极性，使管理人员能够享有充分的管理经营权利，工作人员在明确职责的同时积极参与内控管理工作。

四、如何通过内部控制提升企业财务管理水平
（一）强化企业领导，尤其是企业总会计师、财务负责人对内控工作的支持，着力培养财务人员的内控意识和理念
企业高层对内控工作的重视和支持是内控制度得到贯彻和执行的基础，企业员工由被动接受转变为工作过程的自觉意识，是内控工作促进财务管理工作提升的关键，只有企业高层和员工对内控工作的高度重视和统一，才能使内控工作与企业财务管理工作相互影响、相互提升。

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（二）持续优化业务流程，做好重点领域内控检查工作
内控工作管理部门要结合公司制度及管理办法的变更、新业务的开展情况，实时更新企业内控管理流程，对过于复杂、细化的流程要抓住重点进行优化完善；对内控执行情况的检查要结合企业不同时期发展及关注重点，对重大事项、重大资金的支出进行专项检查，切忌搞大而全的检查活动。