货币资金内部控制要点探究

摘要：货币资金是资产的重要组成部分，按用途和存放地点的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有较强的流动性和较高的控制风险，因此，企业应加强货币资金管理风险的防范和控制，这对于保障企业资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
关键词：货币资金 内部控制

　　一、不相容岗位的设置与分工方面
　　企业应对货币资金活动进行系统分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。重点应做好以下几方面工作：1.应通过银行送达、同城快递或财务人员领取的方式获得银行对账单，出纳人员不得接收、领取银行对账单。2.出纳人员不得从事银行对账、银行余额调节表编制、单据审核、会计档案保管以及和收入、支出、费用、债权债务等相关的会计凭证编制及记账的工作。3.银行预留印鉴应在保险柜中保存，且必须分人保管；出纳不得同时保管空白支票和全部银行预留印鉴。4.使用网银系统进行资金收付的，应对操作人员的权限进行合理授权，录入人与复核人或授权人不得为同一人。银行网银系统的加密卡（U盾）应由录入人和审核人或授权人分别保管，不得由一人同时保管。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、现金管理方面br />　　现金管理主要应加强以下几个关键控制点和控制环节的控制：1.日常费用开支应尽量使用支票进行结算，现金支出应符合人民银行规定的现金开支范围。严格执行现金库存限额管理制度，库存现金限额以满足企业3-5日所需零星开支为限。2.为了保证资金的安全，原则上不收取大额现金、非银行受理业务期间不收现金，尽可能采用银行汇款及POS刷卡方式收款。现金收入应当日送存银行，在银行不受理业务期间收到的现金应在收据上注明收款时间，并于次日送存银行。但若现金金额较大应存放保险柜中，并安排专人值守。3.企业一般情况下不得坐支现金，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。4.出纳人员应以报销人提供的经复核、签批的原始发票或由会计根据报销人的报销单及发票填制的记账凭证作为其报销的依据，严禁白条抵账。出纳人员支付现金后，应在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，领款人应在支出凭据上签收确认，以防止重复付款。每日报销结束后，出纳应自盘库存现金，做到日清月结，保证账实相符。5.出纳人员应建立、登记订本式手工现金备查日记账，每日逐笔登记现金备查日记账，并与会计人员的现金日记账逐日核对一致，并在核对簿上签字确认，保证账账相符。6.每月月末应由出纳和会计人员共同盘点现金，编制现金盘点表，并由财务负责人或授权人监盘确认。发现长、短款应及时查明原因，落实相关责任，做好相关账务处理。7.出纳人员应妥善保管现金，保险箱密码与钥匙由出纳人员保管，不得对外泄露，确保现金、支票、有价证券和经批准代保管财产的安全完整。8.出纳人员短期离岗或岗位变动时，应办理现金、银行票据等交接手续，并由财务负责人监交。
　　三、银行存款管理方面
　　对于银行存款的控制，主要应做好以下几方面的工作：1.银行账户应按照《人民币银行结算账户管理办法》的要求开立和使用。账户的开立和注销应办理相关的审批手续。开立的银行账户应尽量开通网银系统，以便实现对资金流向的实时监控。2.银行账户不得提供给外单位使用，也不得借用外单位银行账户。3.按月取得银行对账单，并按月编制银行余额调节表，财务负责人或授权人应审核银行余额调节表，对超过三个月的银行未达账项及时查明原因。财务负责人应结合本企业的业务情况，对银行对账单或网银系统中的收入、支出明细情况进行合理性判断。4.银行账户收到的款项，应及时通知相关部门人员，由其提供业务联系单、合同等原始资料，确认款项性质及用途，并及时办理入账手续。不得通过个人卡收取款项，不得私设“小金库”，不得账外设账。5.应直接向合同购货方收取货款，并向其开具相关发票。如购货方确需委托第三方付款的，应由合同购货方、第三方共同向供货方出具书面代为付款确认函，经合同购货方、第三方的法定代表人或授权人共同签字确认并加盖公章，代为付款函的正本作为财务收款入账依据。款项支付的对象应与合同供货方一致，并取得由其开具的相关发票，即款项支付与合同供货方、发票开具单位一致，不接受将货款转付第三方或由第三方开具发票的要求。
　　四、票据管理方面
　　票据是指汇票（银行汇票和商业汇票）、本票、支票、存单等。票据由出纳人员负责保管。企业应根据票据的不同特点采用相应的控制手段。
　　对支票管理，企业应建立订本式《支票登记簿》，登记支票的购买、领用、结存、作废情况。出纳应每日核对支票数量，发生支票遗失时，及时到银行办理挂失手续。支票密码与支票应分别保管，不得将支票密码直接填写在支票上。经批准签发的支票，必须填写日期、用途，并限制支票的使用金额，必要时应填写收款单位等内容。财务人员开具支票后，应交付给经办部门的经办人员，再由经办人员转交客户等外部人员。经办人应在支票存根及《支票登记簿》上签收。
　　对汇票管理，企业应当建立订本式《汇票登记簿》，逐笔登记开具和收到票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和收付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收付款日期和收付金额、退票情况等资料。票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿中逐笔注销。以汇票方式结算的业务，财务收到票据后应及时通知业务部门人员，由其提供业务联系单、合同等原始资料，确认款项用途，并及时向出票银行验证票据真伪，确认无误后通知业务人员发货。财务人员开具汇票后，应交付给经办部门的经办人员，再由经办人员转交客户等外部人员。经办人员领取汇票时应在《票据登记簿》上签收。对商业承兑汇票的贴现（含背书）应保留对其前手背书方（或出票方）的追索权及相关资料，若贴现银行（被背书方）追索，应及时提请业务部门向前手追索。企业应建立和完善支票购买、领用及汇票开具、贴现等事项的工作流程，按职责权限进行审批办理。
　　五、财务印鉴管理方面
　　在财务印鉴管理方面应注意以下几点：1.企业财务印鉴应由本人或者授权人分别保管，不能一人保管全套印鉴。2.财务人员临时离开或岗位变动，应办理财务印鉴交接手续。3.企业应建立订本式《印鉴使用登记簿》，除在办理日常银行业务的银行票据及开具的发票上加盖相关印鉴外，逐笔登记银行预留印鉴、发票专用章、财务部章等财务印鉴的使用情况。包括印鉴名称、使用日期、业务事项、经办人、审批人等信息。
　　六、档案管理方面
　　货币资金档案包括出纳现金备查账、支票登记簿、汇票登记簿、印鉴使用登记簿、现金盘点表、作废支票、银行对账单、银行存款余额调节表、银行开户和销户资料、会计人员工作交接单等。年度终了1个月内会计人员应将货币资金管理档案进行整理归档，并按照会计档案管理办法规定进行保管。X