烟草公司财务控制系统设计

本文以西安市烟草系统为例，分析烟草公司内部控制的缺陷，提出烟草公司内控体系建设的措施。

为了规范西安市烟草公司的财务管理工作，实现管理制度的创新，增强企业发展的后劲，促进企业健康发展，我们需要深入研究公司财务控制制度建设问题。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发了我国 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一部《企业内部控制基本规范》，这被认为我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。由于这个规范从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市其它大中型企业予以执行，这意味着我公司的企业财务控制制度遇到了空前的机遇与挑战。考虑到编制内部控制自我评价报告及聘请注册会计师审计的要求，我们在陕西省烟草行业范围内，率先研究并实施财务控制制度，这对于公司财务工作在行业内的超前发展具有重要的战略意义。
考虑到公司内部各方面的实际情况，结合国家对建立企业内部控制制度的要求，我们目前先选择了公司财务控制系统建设这一课题进行研究，以解决财务管理的规范化问题，力图在公司内控制度的建设方面有所创新和突破，待时机成熟后，我们将积极倡导在公司系统内启动整个内部控制制度的建设和研究。本课题研究的实施及其成果的应用，必将为公司内部控制制度的进一步发展打下坚实的基础，并起到先行和示范作用，进而带动整个公司内部控制制度全面规范化的建设工作，提升企业的管理水平，推动企业快速发展。

一、主要研究内容
财务控制系统作为内部控制系统的重要组成部分，在企业的经营管理活动中发挥着重要的作用，建立和加强企业内部财务控制是一个事关完善现代企业制度、规范公司管理行为、规避经营风险、提升管理水平的重要研究课题，本课题力图通过管理创新，构建一套适应企业管理和发展需要的、具备科学性、先进性、系统性和规范性的财务控制系统，使公司的内部财务控制形成一个有机整体，实现各模块间的无缝对接，各个关键控制点有效发挥作用，促进企业管理水平的提高，确保国有资产的安全完整和保值增值。
本课题的主要内容分为两大部分， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一部分是对西安市烟草专卖局（公司）内部财务控制系统建设现状的分析、研究，第二部分是从流程、制度等方面对西安市烟草专卖局（公司）内部财务控制系统进行科学规划、合理设计，实现管理创新。

　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、西安市烟草专卖局（公司）财务控制系统现状研究br /> 1、西安市烟草专卖局（公司）财务控制现状的分析
主要从以下几个方面进行分析：①人员系统。包括人员控制的标准、控制的手段和措施等问题；②监控系统。包括由控制参与者实施的日常监控与定期监控两种形式，考虑预防系统、察觉系统、制衡系统、稽核系统和报告系统的建立和健全等问题；③审计系统。包括由内部审计实施的全面监督系统与增值性审计系统；④流程系统。包括分别决策控制、采购控制、销售控制、财务控制和员工控制制定的工作流程以及控制政策方案等；⑤风险系统。包括风险识别和风险分析。
2、西安市烟草专卖局（公司）财务控制系统改进建议
根据对西安市烟草专卖局（公司）财务控制现状的分析研究，提出有针对性的改进建议和相关措施，主要从以下五个方面着手：
①、 健全现行规章制度
②、 完善财务控制流程
③、 加强岗位职责管理
④、 突出财务稽核职能
⑤、 优化会计文档设计
三、西安市烟草专卖局（公司）财务控制系统设计
财务控制是现代企业财务管理的核心，加强财务控制已成为企业自身生存发展的需要，而财务控制系统作为内部控制的重要组成部分，必须具备科学化、规范化、系统化，因此，在设计西安市局（公司）的财务控制系统时，我们从控制流程和规章制度两个层面出发，使其既具有较强的操作性和实用性，以指导和规范企业现行的财务管理，又具有一定的战略性和前瞻性，以适应企业未来发展的需要。
（一）、财务控制流程部分
主要涉及业务的授权审批、业务经办、审核监督、会计记录、财产保管等方面，根据经济业务的性质分为以下几个方面：
1、采购业务控制流程；
2、实物管理控制流程；
3、销售业务控制流程；
4、费用报销控制流程。

　　论文检测天使-互联网抄袭检测软件http://www.jiancetianshi.com
（二）、财务规章制度部分
主要涉及不相容职务分离控制、授权批准控制、文件记录控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制、内部审计控制等方面，按管理范围不同划分为基本办法、实施办法和一般规定三个层次
1、西安市烟草公司财务管理基本办法
2、财务管理和会计核算具体实施制度
1) 财务会计人员工作管理类（包括岗位设置、人员任用、工作交接、继续教育、业绩考评和会计委派等）；
2) 财务管理体制类；
3) 预算管理类；
4) 资金管理类；
5) 投资管理类；
6) 成本费用管理类；
7) 收入分配管理类；
8) 债权债务管理类；
9) 库存物品管理类；
10) 在用低值易耗品管理类；
11) 固定资产管理类；
12) 会计票据管理类；
13) 财务信息管理类；
14) 业绩考核评价类；
15) 内部审计监督类；
16) 会计档案管理类；
17) 其它。
3、其他规定
四、课题论证
（1）国内外控制制度的最新发展
2001年底和2002年，美国相继爆发了安然、施乐、世界通信等超级大公司的财务丑闻，严重削弱了投资者的信心，证券市场仿佛一夜之间处在风雨飘摇之中，美国痛定思痛，于2002年7月通过了《萨班斯—奥克斯利法案》。
《萨班斯—奥克斯利法案》最主要的是对企业内部控制提出新的更严格的要求，对企业内部控制及财务成果的披露提出更高更明确的要求，对企业内部控制体系的失效提出了严厉的处罚。
1992年，国际著名的“反虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会，发布专题报告《内部控制—整体架构》，简称COSO报告。2004年10月，COSO委员会在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，公布了《企业风险管理架构》正式稿，将内部控制由“过程观”推向“风险观”。
随着我国经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。而在经济转型时期，我国公司的财务舞弊现象更为严重，给资本市场乃至整个社会造成严重的信用危机，并导致企业经营失败。此外，资产管理混乱、违法违纪现象时有发生、费用支出失控等问题的根本解决，也需要企业引入内部控制机制。政府及相关监管者也日益认识到内部控制的重要性。2001年6月与2002年12月财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和其他具体内部会计控制规范；2001年2月证监会发布《证券公司内部会计控制指引》；2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发了我国 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一部《企业内部控制基本规范》，这被认为我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。
（2）本公司财务控制的现状
公司在过去较长时间里，在财务管理和会计核算方面取得了一定的成效。但是，公司在财务控制的建设方面还存在一些不足，如公司的财务控制理念不够先进，财务规章的系统性较差，内部审计有待加强，缺少财务控制流程文件和对财务风险的控制环节，财务控制的方法不够先进，控制授权不够规范等等。
（3）本课题立项的目的
内部财务控制系统是保证公司正常运转与管理效益的前提与基础。公司的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始，公司的一切决策应统驭于完善的内部控制制度之下，公司的一切活动都不能游离于内部控制制度之外，内部财务控制系统是公司内部控制整体框架的核心。建立一个完善的内部财务控制系统具有重要意义：①可以提高公司财务会计和其他经营管理信息的准确性、及时性、完整性与可靠性；②能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行；③能够保护公司财产物资及相关记录的安全性与完整性；④能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高公司的经济效益。
财务控制制度建设方面的不足，影响了公司的规范管理和工作效率，降低了企业发展活力和发展后劲。随着公司的快速发展，全面规范管理越来越重要，如果不重视严格规范管理，对生产经营的过程缺乏有效控制，制度基础薄弱，必然导致经营管理混乱，工作效率不高，财产损失和浪费。为了规范公司的财务管理工作，实现管理制度的创新，增强企业发展后劲，促进企业健康发展，我们需要深入研究公司财务控制制度建设问题。由于《企业内部控制基本规范》从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市其它大中型企业予以执行，这意味着我公司的财务控制制度也遇到了空前的机遇与挑战。因此，研究并实施财务控制制度，这对于公司财务工作的超前发展具有重要的战略意义。
考虑到公司内部各方面的实际情况，结合国家对建立企业内部控制制度的要求，我们目前先选择了公司财务控制系统建设这一课题进行研究，以解决财务管理的规范化问题，力图在公司内控制度的建设方面有所创新和突破，待时机成熟后，我们将积极倡导在公司系统内启动整个内部控制制度的建设和研究。本课题研究的实施及其成果的应用，必将为公司内部控制制度的进一步发展打下坚实的基础，并起到先行和示范作用，进而带动整个公司内部控制制度全面规范化的建设工作，提升企业的管理水平，推动企业快速发展。