BC电力公司内部控制研究

[摘要] 本文结合《企业内部控制基本规范》的要求，应用当前国内外最新的企业内部控制和风险管理理论及实践，充分吸收众多专家、学者的智慧和成果，力图探索电网企业在信息化和快速变革的背景下，内部控制如何能够真正落地生根并发挥效用。希冀通过对BC电力公司内部控制的研究，能为电力及其他国内企业的稳健发展提供一些启示并有所裨益。

[关键词] 电力公司 内部控制 研究


一、引言

随着经济全球化、信息化的不断加深，企业面临的发展环境日益复杂，挑战前所未有，如何制定或完善内部控制制度，事关企业的兴衰成败。电网公司系统在电力体制改革继续加深的大背景下，既面临着前所未有的扩展机会，也面临着巨大的挑战，完善和有效实施企业内部控制显得更加必要和迫切。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 BC电力公司内部控制现状及存在的问题

（一）BC电力公司内部控制的基础

该公司先后制定了《BC电力公司会计机构内部控制制度》、《BC电力公司会计基础工作规范实施细则》、《BC电力公司中长期滚动预算管理暂行办法》等一系列制度和办法，统一了会计制度。


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（二） 电力企业经营管理与内控的特点

由于电力企业自然垄断和发、供、用同步完成的物理特性，使其经营管理上必然采取高度集权的方式。一般而言，电能需要在全国或跨省的区域范围内统一调度，故此，中央直属发供电企业多设立全国性总公司，在各省设立分公司或子公司，地市以下均设立非独立核算的分支机构。基于上述特性，电力公司的内部控制紧紧围绕生产经营和风险管理的需要，借助信息化优势，目前各省级公司相继开展了以财务控制为核心的内部控制建设。

（三）BC电力公司内部控制存在的问题

1、内部控制制度不完善，缺乏前瞻性。由于改革的方向不甚明朗，在这种不确定性的影响下，BC电力公司虽然也制定了一系列的规章制度，但并不完全贴近企业实际，致使出现了部分“有制度、执行差”的现象。在目前的内控制度规划方面，未充分考虑即将实行的ERP带来的影响，缺乏前瞻性。

2、控制环境不佳。BC电力公司作为中央所属的垄断性国有企业，尚未完全市场化经营，在企业文化的建设中，计划经济意识、官本位意识、封闭经营意识、轻视控制甚至不愿被控制的意识等还不同程度地存在于人们尤其是管理者的头脑中。

3、风险评估存在缺陷。BC电力公司长期处于计划经济的经营环境中，即使在目前条件下，由于垄断经营而无市场竞争压力，从管理层到员工，普遍缺乏风险意识，故至今尚未建立一套完善的风险评估系统。

4、控制活动存在不足。在BC电力公司，不相容职务相分离基本得到落实，但在部分业务中还存在不相容职务未分离或分离不彻底的现象，例如在竞争性谈判采购中，询价人和合同签订人目前还是同一人兼任，存在失控风险。

5、信息资源集成和利用效率较低。目前，在BC电力公司，各系统间不能集成，信息不能共享，信息的收集手段原始，信息传递较为缓慢，资金流、物流、信息流不能同步，信息系统的集成和利用效率低下。

6、内部监督检查薄弱。在BC电力公司，内部控制监督检查较为薄弱。主要体现在，一是内部审计不够被重视。二是内部审计缺乏独立性。这使得内部审计部门对上级无权审，对同级和下级审的都是上级通过的，在无独立性的前提下很难做到依法有效审计。

三、 BC电力公司内部控制中存在问题的成因分析

（一）控制环境具有垄断性国企的一般特征

由于电网的自然垄断特性，且关系国计民生。故此，虽然身处市场经济大潮下，BC电力公司仍然具有很强的行政性和计划经济的色彩，安全生产、保障供电仍然是企业的头等大事，内部控制等经营管理仍居次要地位，具有国内垄断性国企的一般特征，控制环境不佳。

（二）风险评估从内容到形式均显不足

长期在低风险下运营的电网企业风险意识较为淡薄，不去重视建立一个有效的风险控制体系，给企业发展留下了一定的隐患。

（三）、企业管理的不足导致控制活动存在缺陷

1、国有企业的积弊是内部控制缺陷的体制性根源。作为垂直管理的中央企业，BC电力公司从行政机构脱离得较晚，当前行政性色彩仍较浓；价格仍受政府管制，经营管理的动力不足；尚未实行股份制改造，内部约束机制欠缺；下属企业点多线长，管理层级和跨度过大；电网独家经营，无外部竞争压力。上述种种原因，都可以归结为国有企业积弊造成的体制性根源。

2、频繁的体制变革阻碍了内控作用的有效发挥。BC电力公司先后隶属国家电力公司、国家电网公司，截至目前，省公司层面已推行主辅分离，地市公司正在推行主多分离。上述种种变革，由于过于频繁且具有不确定性，在一定程度上造成了人们的预期模糊，从而使内部控制的作用难以有效发挥。

3、内部人控制导致部分内控失效。内部人控制现象普遍存在于国有企业是一个不争的事实，BC电力公司作为垂直一体化管理的国有企业，人员流动相对封闭，有的一家两代人均供职在本系统，这种人员结构状况，必然在部分领域产生内部人控制的现象。

4、业绩考核压力大使部分内控流于形式。自电力行业实行完全企业化管理以后，由于电力产品销售收入的成长性平缓，而成本一直呈刚性增长。故此，在通货膨胀的大环境下，成本的逐年刚性增长和要求成本逐年降低间就出现了矛盾。而基层单位为了完成指标，就采取了将生产成本计入基本建设工程、超支挂账等办法予以应对，从而使一些内部控制流于形式。

5、管理制度间的协调性欠缺。管理制度间的协调，是各项制度有效实行的前提和内在要求。而目前存在的一个现象是，很多国有企业制度浩如烟海，但大多是照搬照抄而来，故缺乏实用性和协调性。BC电力公司作为传统的国有企业，已难以完全克服这一弊端。

6、内部控制的执行力有待提高。在BC电力公司，由于近年来频繁的变革，使内部控制缺乏稳定性的环境；另外，由于制度的滞后，也使一些内部控制缺乏针对性和有效性；最主要的在于，人们对内控的认识不高，缺乏内部控制的人文环境。上述种种因素交互作用，使内部控制的执行力亟待提高。

（四）信息与沟通亟待完善

1、信息系统落后且分散。目前，在BC电力公司，财务、营销、基建、生产、调度等部门使用的软件也各不相同。各软件系统大多开发于上世纪九十年代中期，有的已运行了十余年。

2、信息传递层级过多。在BC电力公司，由于目前尚无统一的后台支撑，总部层面获得的确认、计量、记录等信息，需要靠层层上报，层级达三级以上，这严重影响了信息的及时性和有用性，同时对真实性亦会产生影响。

3、信息资源集成性差。由于BC电力公司尚未建立起统一的信息系统，信息管理尚处在散、乱、慢的状态，各业务系统的信息各自独立，致使信息很难在不同部门间共享，信息资源未达到集成利用。

（五）、内部监督检查薄弱

1、内控管理机构独立性欠缺。在BC电力公司，内部控制的监督检查由内部审计部门执行，而内部审计部门在不同层级机构设置和分管领导各不相同，内控管理机构很难独立行使内部控制的监督检查职能。

2、人员因素使监督检查的有效性降低。由于内部审计人员多由财务人员转任，素质参差不齐，且对其他领域的知识有限，很难完全胜任内控检查对人员素质的要求。

3、内部审计职能薄弱。国有企业多年来的积习，造成内部审计部门在国有企业的地位一直未受到实质性的重视，加之受独立性和人员素质等因素的影响，内部审计部门在内部控制方面的监督检查职能鲜有发挥。

四、完善BC电力公司内部控制的对策

（一）提高对内部控制的思想认识　

高层管理者首先要在思想上重视内部控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格执行企业内控制度作为事关企业长远发展的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，使全体员工从思想上产生严格遵守内部控制的自我控制意识。

（二）完善内部控制体系

为确保企业财产的安全、完整，确保财务等各种信息的真实、准确、完整，避免和降低各种风险，提高企业的经济效益，必须建立起一套完整、可行的内部控制体系。

1、重建和完善内部控制制度。BC电力公司由于近年来频繁变革，有些内部控制制度已经跟不上变革的步伐，为此，当前有必要重新建立或完善适合企业需要的内部控制制度。

2、清除积弊，健全体制机制。要清除体制积弊，尽快建立、健全约束和激励机制，使人们既受内控的约束，又有动力去有效地执行内部控制。

3、构建完善的组织结构，合理划分权责。在管理上，要初步实现集约化，将人财物权由公司本部统一行使，基层单位只负责生产安全等事物，同时，通过集中控制，达到集约高效的效果。

4、强化执行力，确保内控制度的真正落实。要采取各种有效措施，加强人们对提高执行力的自觉性，这对执行力的提升至为关键；严格的监督检查，能够从外部督促执行力的提高。这样，通过执行力的建设，确保内部控制的真正落地生根。

5、采取有效措施，保持制度执行的稳定性。要以战略的眼光，纵观内部控制发展趋势，吸收国内外先进经验，结合企业的实际和未来发展需要，在今后完善、健全内部控制时，既要适度超前，为未来形势的变化预留空间，又要紧密联系现状，做到切实可行。

6、杜绝内部人控制。要从内部控制方面想办法，健全内部约束机制，完善工作流程，强化相互制约，坚决做到不相容职务相分离，同时辅以严格的监督检查，从而杜绝内部人控制现象的发生。

7、增强制度间的协调性。开启制度梳理的工作，做好制度间的接口，优化工作流程，加强制度间的协调性，从而确保内部控制能够发挥应有的作用。

8、将关键业务的内部控制作为工作重点。对于BC电力公司而言，其重点业务体现在资金、物资采购、投资、固定资产、应收帐款等环节，故此，应重点完善上述业务的内部控制。通过对这些关键业务内部控制的重整，BC电力公司在重点领域的内部控制即会完善，从而达到提纲挈领的作用。

（三）优化控制环境

在控制环境的诸要素中，人的因素至关重要，不管是管理者还是员工，既是内部控制的执行者，又是控制环节的被控制对象，其观念、素质和责任意识等都影响着内部控制的效率和效果。

1、强调人的因素，改进人力资源管理机制。要培养一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业对内部控制的观念，要为人才创造平等竞争和施展的舞台，打破干部能上不能下的窠臼，以增强其成就感；要积极创造条件，解决人才的后顾之忧，以加强其归属感。这样，解决了人的问题，发挥了人的积极性、主动性和创造性，内部控制制度的制定才会更加科学，实施才能更有保障和效果。

2、强化全员法制理念。要在管理层和广大员工中，贯彻依法、守法的意识，在所有的经营管理活动中，都要牢固树立法制观念，只有这样，才能为内部控制的有效运行，提供法制基础。

3、推进企业文化建设。首先重视道德规范建设。要使每一个员工都目标明确、思想积极向上，这样内部控制才会更有效。其次，要体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力地激励员工的积极性。第三，要强调自律。在企业文化建设中，强调每一个成员都进行自我控制和实行自我治理，自发地按照制度和目标行事。

4、完善公司法人治理结构。建立董事会，按出资人股份的多少选派董事，同时，聘请利益无关方位外部董事，发挥其独立性，以确保电网企业的社会职能不丧失；健全在董事会领导下的经营管理层，以解决委托代理关系的问题；建立监事会，对董事会等实行有效监督，以达到相互制衡的目的。

5、实施集约化扁平化管理。2011年，国家电网公司提出了人财物集约化管理的新战略， BC电力公司作为国家电网公司的全资子公司，是实施“三集五大”的主体之一，一定要借此东风，抓住改革的机遇，搞好集约化管理工作，同时，要搞好所属供电公司的扁平化管理，并以此促进内部控制体系的完善，在管理上和内部控制方面实现精益化。

（四）建立健全风险管理机制

虽然BC电力公司作为电网经营企业，经营相对稳定，总体风险度不高，但若不重视风险管理，一些看似较小的风险也会酿成较大的事故。为此，BC电力公司从风险意识、风险识别、风险分析和风险应对等方面尽快建立健全风险管理机制。

（五）优化信息沟通

当前，BC电力公司正在大力推进以ERP为核心的信息化建设，ERP在内部控制体系中发挥的控制作用将得到显现，要针对原有信息系统的缺陷，加强信息的集成化应用。

（六）强化监督检查机制

要支持审计部门独立行使职权，定期与不定期地对职能部门及所属单位财务、内部控制、重大项目及其他业务进行审计和例行监督检查，控制和防范风险。