企业全面预算和成本控制的协调

一、问题的提出

以企业整体经营战略目标为基础的预算，已经成为企业不可或缺的管理手段；在企业实现战略目标的过程中，加强成本控制也成为预算管理奏效的保证和实现利益最大化的重要措施。那么，如何编制合理的预算，如何控制成本，又如何有效协调两种措施来充分控制公司的整体运作呢？基于此，本文的问题由此而提出，笔者在阐明企业预算管理和成本控制的内涵和方法之后，提出促进两者协调的有效对策。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、企业全面预算和成本控制概述br />
（一）企业全面预算

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

（二）企业成本控制

成本控制是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。企业降低成本可以提高盈利水平，增强产品的竞争力，扩大市场占有率。成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术，是如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方。

三、企业全面预算管理在成本控制方面的重要职能

由上述对企业全面预算的阐述可知，全面预算在成本控制上有预测和管理作用；那么，为了解决本文的问题即预算管理和成本控制的协调，笔者认为有必要在此对预算管理在成本控制方面的只能加以阐述。

（一）管理职能

企业的全面预算可以为企业成本的预测和控制提供全方位的管理；因此，在企业全面预算下，企业各个部门在进行预算编制时，就不会只考虑自身部门利益和成本而忽略企业整体战略目标。因此，企业管理者应当充分认识到全面预算管理在这方面的管理职能，确保企业的预算目标在各个部门之间合理实现。

（二）控制职能

全面预算的控制作用主要体现在成本详细费用的开支上，而这势必与企业各个内部单元之间的具体利益先关。因此，全面预算强调全过程全员参与，也就是在完成业务的过程中企业的各部门、各单位就各项开支进行交流的过程。这样一方面有助于实现企业预算的全体公开化，促进员工的目标共享和管理者的宏观调控；另一方面，加强部门交流，促进内部沟通，减小由于信息不对称引起等引起的不必要的成本附加。

（三）全面预算的协调职能

由上述的两项职能基本可以推知，全面预算管理在对企业成本进行全方位的控制和和促进信息公开化、加强企业部门沟通的职能实现的过程中已经巧妙地把成本控制和预算管理结合起来，简言之，实现了其协调职能。具体表现为企业的全面预算编制过程主要是上下互动地形式而不是传统的上传下达的被动接受，这样有助于企业高层管理者、各级主管和员工对于企业现状有一个统一的认识，使得人人都树立主人翁意识，这样就可以使企业成为一个有纪律、高效率的整体。

三、企业的全面预算管理原则

（一）依据战略规划，实现资源的整合和分配

企业的各个单位应该依照企业的总体战略目标和长远规划以具体的预算管理制度为工具进行资源的合理整合和分配，从而更好地落实公司的长远发展战略和规划。

（二）坚持价值取向，力求经济可行

企业应当以企业整体价值取向为导向坚持成本预算的管理以及具体责任的落实问题，将投资收益率作为项目评价的重要指标，严格控制项目的指标，更好的落实项目运营情况，提高资金使用的效率，并将资金具体价值创造落实到对于资金使用主体的考察中去，力求企业经济发展战略和业务切实可行。

（三）加强企业稳定发展，保证资金量入为出

企业在进行预算编制时应以稳定发展为基调，不能为求发展而不顾风险，要综合考虑各方面的利弊，机遇和挑战并存，企业要保持一定的谨慎，以应对市场的变化。在资金的运用上，首要以量入为出为准则，在此基础上再可根据市场行情灵活变换预算策略。

四、企业全面预算和成本控制协调的具体举措

笔者上述论述，重在阐明企业预算管理和成本控制的内涵以及其相互之间的关联，并且已经认识到加强两者的合理协调成为企业预算管理实现的重要途径。因此，笔者在此提出几条具体措施，主要有几个方面：

（一）完善科学预算编制的制度

现代化企业一般都已经形成了各自的预案算编制策略，但是普遍系统性差，科学性不强。因此，笔者认为企业应当依据“以自身战略目标为导向，以现金收支管理为基础，以成本控制为举措”三大原则完善科学的预算编制制度。完善的科学预案算编制制度可以保证预算的有效性，充分发挥出企业预算管理在企业生产经营过程中的作用，从而使得企业成本控制成为现实。这应当成为两者有效协调的基础，因为依据很简单的逻辑，只有两种拥有各自不同功能的事物能够实现各自功能的正常发挥才能促使两者的协调，否则协调无从谈起，也无意义。

（二）鼓励全员参与，监督预算执行

长期以来，企业运行过程中容易出现一种矛盾现象，即企业管理者不懂生产，生产者不懂财务，究其原因就在于预算管理没有做到全员参与，即很多企业认为预算管理和成本控制是高层管理者或是财务部门人员的工作，很多企业认为成本和收益有领导负责就可以，企业的员工负责企业的生产工作的生产者，无需知晓。解决这个问题首先需要企业预算理念的改进，即改变“重预算编制，轻预算执行”的思想为“现金流管理”。

其次，企业应当促进预算的公开化，鼓励全员参与。因为通过这种方式企业可以将全面预算管理将将全面预算落到实处，将企业的财务指标落实到每一个具体的责任人，做好权责对等，落实和控制相关责任人的工作权责，并与每名员工的绩效考核挂钩，包括员工的工资和奖金，从而做到约束和激励并存，将企业的成本控制和全面预算理念变为企业的深入骨髓的文化氛围，而从另一方面又起到了预算监督的作用。因此，这是加强两者协调的根本措施。

（三）明确规范管理制度，实行严格考核管理

俗话说，“不以规矩，不成方圆”。企业预算管理更是如此。首先必须要建立健全科学合理的预算管理考评制度。在全员参与的机制下保证制度的落实和预算管理的实现。而且企业可以根据企业业务发展实际，成立专门小组对企业各部门预算执行情况进行定期或不定期的绩效考核，做到公平、公开、公正，充分发挥预算制度的激励和约束作用。在全面的预算管理制度的约束下，保证全员参与的实现、落实责任、权责明确，长此以往就可以形成管理协调的良好氛围以及高效的运行机制。这就是促进两者协调的的制度化保证。

（四）强化制度性预算监督和成本控制

在全员参与的相互约束机制的监督措施基础上，企业应当充分利用信息化时代的重要工具，建立健全全面预算和成本控制相关的信息反馈系统，制定控制办法，保证预算监督的制度化实现。另外，企业以严格的考核管理制度为准则，以具体的预算指标的分解为手段，严格建立考核标准，这样可以使得企业的全面预算管理在企业内部控制和成本控制中发挥出应有的重要作用。

在成本控制上也应当以预算管理制度为基准，坚持“钱花到实处，花到恰到好处”的资金处理原则，使得各个部门和单位进一步理清和了解以预算表现的生产计划形式的整体长期性布局，从而更好地进而规划、确定出各部门本年度产量与计划任务，以期可以实现企业的最优化经济效益。

参考文献

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[4]杨蓉，公司成本管理（M），上海；上海财经大学出版社，2009.

[5]张先治，预算控制系统设计的内容与方法[J]新理财，2004.9.

作者简介：肖仕华（1971-），男，汉族，云南省丽江市人，云南地矿总公司（集团），会计师，研究方向：财会与经济管理。