浅谈国有粮食收储企业内部控制制度的建立和完善

“民以食为天，食以粮为本”，确保国家粮食安全是国民经济又好又快发展的重要前提，也是维护社会稳定、构建和谐社会的坚实基础和重要保障。国有粮食收储企业肩负着确保国家粮食安全的责任。近年中储粮河南分公司110 多人被检察机关调查，涉案金额巨大，受到社会普遍关注。建立和完善国有粮食收储企业的内部管理制度，特别是内部控制制度具有重大意义。

一、国有粮食收储企业内部控制中存在的主要问题现有国有粮食收储企业是1998 年 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一轮粮改时成立的，专门从事粮食政策性业务的国有独资企业，其内部控制制度大多数沿用老的全民所有制粮食企业的制度。2008年，随着财政部等部门《企业内部控制基本规范》的发布，国有粮食收储企业内部控制制度也作了一些完善，但存在较多的问题，主要局限在内部会计控制上。

（一）内部环境不利于内部控制制度的制订和实施内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。国有粮食收储企业内部控制环境不佳，主要表现在四个方面。1.职责不清。现有的国有粮食收储企业是原有粮管所改制而来的，名称叫“公司”，本质上完全符合《公司法》规定的较少，部分企业董事会、监事会的设置纯粹是为满足工商注册的需要，在公司的高层治理及日常管理上都处于不作为的状态。有的董事会、监事会成员只是在办理工商登记时签过字，平时基本不参与管理和监督。2援组织结构不健全。一些国有粮食收储企业思想上对内部控制不够重视，部门设置不科学、机构不健全。财务部门既负责会计核算又负责内部监督，还忙于其他行政事务，难以发挥监督作用。3援企业管理者越权现象比较严重。长期以来，由于体制等原因的影响，国有粮食收储企业的一些管理者容易独揽大权，出现了内部人员控制严重失调现象，一些企业管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预，企业岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与内部制度相互背离，造成内部控制制度失效。4援企业文化及人事制度不合理。由于国有粮食收储企业都是老企业、老员工，多数企业没有建立系统的人力资源聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩和继续教育制度。劳动报酬分配还是大锅饭、铁饭碗，企业员工的整体素质及业务能力较差，没有形成积极向上、与时俱进的企业文化与可持续的人力资源发展制度。

（二）风险意识淡薄风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险的关键措施，是实施内部控制的重要环节。只要有经营就存在风险，国有粮食收储企业一头连着“靠天吃饭”的广大种粮农户，一头连着规模分散的粮食加工企业，中间储存的是具有生命体的粮食实物，风险较大。但大多粮食收储企业普遍没有认识到风险的存在，更谈不上风险评估。

（三）控制活动不到位由于粮食收储企业的业务比较单纯，主要是储备粮的收购、储存、轮换和代储代收等，面对的是收购环节的农民、销售环节的粮食加工企业，收购主要采取订单粮食形式，销售主要采取网上拍卖，资金来源以财政拨款和农发行贷款及货款回收为主，内部控制容易产生懈怠；加之企业人员少，业务季节性强，控制活动往往难以到位。

（四）会计信息使用效率不高信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部以及与外部之间进行有效沟通的重要渠道，是实施内部控制的重要条件。部分国有粮食收储企业会计人员的专业知识水平不高，收集的会计信息反映不了企业的业务实际，加之企业部门之间主动沟通不够，信息的利用率不高，往往只是对上用于汇总，对外用于税务申报、企业年审等，利用信息进行决策较少。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、建立、完善国有粮食收储企业内部控制的对策br />
(一)建立良好的企业内部控制环境1援不断完善企业治理结构。内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。企业应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任部门。根据国有粮食收储企业主要资金来源为财政拨款的特点，董事会和监事会成员可以按照《公司法》关于国有独资公司的规定，通过职工代表大会选举一定的职工人选；财政部门和粮食行政主管部门派员，使董事会和监事会具有相对独立性，可以更好地发挥监督作用。2援促进人力资源利用效率，提高员工素质。企业的管理者和员工必须依靠人才市场，引入竞争机制来科学配置。在企业内部，根据市场竞争、优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展和壮大配置合格的人才。内部控制建立在职业道德的基础上，会计人员素质与监督职能的实现都是以符合道德水准为假设。一旦突破道德防线，再好的内部控制制度也会形同虚设。3援建立企业文化，加强企业内部凝聚力。除了依靠道德、理想等无形的东西外，企业必须通过严格的规章制度促进良好的、适应市场经济发展的组织文化的形成和建立。从而，形成良好的控制环境，保障内部控制的有效运行，加强企业凝聚力。

（二）加强企业风险意识面对市场经济条件下的各种风险，企业必须加强风险意识。只有意识到了风险，企业才会主动采取措施，加强内部控制。国有粮食收储企业要针对收购、储存、轮换等各环节的业务特点，分析风险发生的可能性大小、影响程度，制订应对风险的措施。如：在收购环节，通过签订订单确保储备来源，同时，与主产区做好产销合作，当本地粮源不能满足时就采购外地粮食进行补充；在储存环节，制订好防汛预案、粮食安全度夏预案等，应对储存中的突发事件；在轮换环节，采取收取定金的办法降低违约风险等。

（三）加强对企业业务程序的控制1援梳理工作流程，建立岗位责任制。认真分析企业的各项业务活动，将其分解为不同的环节分设不同的岗位，由不同的人员负责，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约。2援建立授权审批体系。编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。3援建立动态的财产保护措施。国有粮食收储企业的财产大部分为散装储存的粮食，数量大、质量差异对价值影响大，储存和进出库都存在自然损耗。在对这部分财产的控制中可以结合物流网的建立，对整个粮食动态进行全程电子监控，其库存着重采用体积测量、容器称量推算等办法；同时，更加注重储存过程中的质量安全。4援建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，确定责任人员，规范处理程序，确保突发事件能够得到及时妥善的处理。粮食是国计民生的战略物资，被列入国家安全的范围，其突发事件的发生概率较大，发生后的影响也非常广泛，因此，平时要做好应急预案的演练，随时做好启动预案的准备工作。

（四）完善信息与沟通渠道1援改进信息传递机制。企业应当将相关信息在内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行传递。内部信息一方面要完善向下传递机制，使董事会、管理层的意图贯彻到每一位员工；另一方面要完善向上传递机制，使企业员工能够及时将其在企业经营活动中所了解的重要信息向管理层及董事会等方面传递。2援加强信息技术的应用。随着信息技术的不断发展，新技术在信息系统中得到广泛运用。在建立内部信息系统时，企业应当充分利用信息技术，促进信息的集成与共享，发挥信息技术在信息与沟通中的作用。随着智慧粮仓建设的不断推进，国有粮食收储企业的收购（订单粮食收购系统）、储存（远程电子测温联网）、进出库（电子计量的全程监控）将全部通过电脑控制，粮食收储企业要充分利用这些信息，做好内部控制工作。作者 许明珍