对加强企业内部控制的几点认识

　　一、内部控制与风险管理之间的关系
　　内部控制和风险管理是有着紧密联系的,企业施行内部控制能够更加有效的规避经营风险,而企业实行风险管理则必须加大内部控制建设力度。所以说,内部控制与风险管理作为企业的核心组成部分,是相辅相成的。
　　企业因忽视风险管理而导致事故频发的现象由来已久,而且涉及国家和企业类型也非常广泛。因此,面对危机,各国政府、机构为规避风险、强化企业内部控制,一直在努力制订并完善相关政策、法规。可以说,建立和实施企业内部控制体系,是促进企业加强内部管理,防范重大经营风险,保障企业健康发展的必然要求,也是为确保企业在风险多变的市场环境和激烈的市场竞争中,能够保证立于不败之地所采取的必要措施。因此,企业强化自身内部控制体系建设,提高风险管理意识,已是大势所趋。
　　内部控制与风险管理虽然联系紧密,内部控制是属于风险管理的一部分。二者具有四个相同点和三个不同点:
　　共同点是着重强调了全员参与,共同实施;明确了是一个“过程”管理;都是为企业目标的实现提供合理的保证;在组成要素中,环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等5个方面二者是重合的。
　　其不同点在于风险管理的目标中,报告类目标要求所有对内、对外发布的非财务类报告准确可靠,风险管理介入了企业战略的制定过程;在组成要素中,风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素;风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新观念。要求从企业要统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险。
　　
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二、我国国有企业内部控制的现状
　　随着市场竞争的日趋激烈和全球一体化的进程加速,我国国有企业所面临的风险也逐渐加大。为了进一步提升经营管理水平,规避经营风险,不断降低运营成本、增加对优势业务的投入,改善对业务关键点的管理,建立并完善国有企业的内部控制制度系统就成了当务之急。
　　目前,我国政府及相关机构对国有企业的内部控制和风险管理极其重视,已经相继出台了一系列的法律、法规,就国有企业内部控制制度的现状而言,国有企业虽然内控制度制订的比较完善、详细,但执行得不够理想,个别企业甚至可以用“疲于应付”来形容;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要完善些;国有企业制订的内控制度在体系上较党政机关及事业单位要好;外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得要好。
　　经过几十年的发展,我国国有企业已经积累了比较多的内部管理经验,一般都制订了比较完善的内部控制制度,所有经济管理业务的内部管理,都能做到有章可循,有法可依。但是,现在特别突出的是有章不循的问题,“官本位”思想较为严重,一切以法人代表的意志为转移,甚至有的国有企业把内部控制制度仅仅理解为各种规章制度的汇编及所有档案资料的汇总,内控工作浮于表面,形同虚设。在处理内控与管理、风险、发展的关系问题时,错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来。
　　国有企业执行内控制度最薄弱的环节一般会出现在三个方面:一是货币资金的收支存在随意性,截留收入、大额支付现金等现象屡禁不止;二是采购业务中弄虚作假,虚列成本、吃“回扣”等现象较为严重;三是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,决策“一言堂”等现象。
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　　1、加快完善现代企业制度建设。国有企业改革的方向是建立健全企业制度,完善公司法人治理结构。只有真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开,并从产权制度上保证内部控制制度建设制度化,才能保证内部控制制度的长期有效执行。
　　2、努力纠正部分国有企业法人认识上的误区。加强企业的内部控制和风险管理工作,有些领导者缺乏应有的认识,在工作中往往重经营、轻管理。因此,作为国家经济支柱的国有企业管理者,必须树立现代企业管理观念,提高风险意识,重视内部控制,建立并严格遵守内控制度,确保国有企业在激烈的市场竞争中生存壮大。
　　3、充分发挥内部审计的作用。内部审计能够促成建立良好的控制环境,因此,提高内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现问题并及时解决和纠正,实现对企业内部控制的规范和监督。
　　4、对国有企业内部职能部门授权一定要明确。做到因事设人、视能授权、责任到位。只有企业管理者明确职能部门授权和分配责任的方法,在执行内部控制制度时,才能使他们相互监督、相互制约。
　　5、改进对国有企业领导人的绩效考核方式。对国有企业领导人的业绩考核中,应增加内部控制执行情况在其年度业绩中所占的比重,使企业法人真正体会到内控工作的重要性,才能从心理上真正重视这项工作,也才能更加有效减少经营风险,增加企业收益。
　　6、提高国有企业内全员对内部控制的认识高度,确保实现“全员参与,共同实施”的目标。进一步加大对内控制度的宣传力度,积极做好内控制度的各项业务及操作规程的培训工作,努力提高全员风险意识,确保内部控制制度在国有企业内的执行落实。
　　7、完善检查评价制度,实现检查评价工作方式的多样化。为确保检查评价工作的有效性,促进国有企业内控制度体系的顺利运行,检查评价应采取事后检查和实时、抽样相结合等多种方式对企业重点投资项目,可不定期进行实地监督,现场检查其立项、招标、施工等过程是否严格执行企业内控制度;对企业材料采购工作,可随机选择某项采购业务,对该业务从计划上报审批到出库发放进行全过程监控。

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