税收筹划在企业管理中作用的论述

摘 要：税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前，在税法规定许可的范围内，利用税法的优惠和各税种的差异，对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，从而取得节约税收成本的活动。税收筹划和企业管理紧密相关，是企业发展必须考虑的一个重要因素。
关键词：税收筹划  财务管理  
        税收筹划是指企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为,一般情况下,考虑税收筹划主要从降低企业税负的角度考虑,很少与企业财务管理的相关问题结合予以探讨，但是现代企业经营活动的核心是资金的运动,如果企业没有充足的现金流量,一旦到期债务无法偿还那么可能面临破产的威胁,所以资金运动成了企业关注的中心环节。
        一、税收筹划是实现企业财务管理目标的重要手段
        1.现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本，包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求。
        2.现代企业财务管理应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，保证企业财务管理目标的实现。
        3.现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
        
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二、税收筹划是现代企业财务管理决策的重要内容
        现代企业财务管理决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分，这些决策都直接或间接的受到税收的影响。
        1.企业在筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且要考虑企业的筹资成本。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考虑筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。
        2.投资是企业取得利润的前提，也是扩大再生产的必要前提。企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑的是投资收益。在一定地区、一定时间内国家为了支持特定行业或产品生产，往往规定一些特殊的税收优惠政策。由于不同地区、不同行业的税收优惠政策不同，导致企业最终所获得的投资收益就不同。企业可以做出选择。
        3.企业的经营方式多种多样，而不同的经营方式通常需要负担不同的税收。对这些不同的经营方式做出合理的选择可以获得一定的税收利益。
        4.税收筹划对企业利润分配决策的影响，以股份公司为例，公司的股利政策不仅影响其股东的个人所得税问题，而且也影响该股份公司的现金流量。常见股利分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业需支付一定数额的现金，股东需缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。
        因此，税收筹划与企业财务管理密切相关，税收筹划是现代企业财务管理整体的一个重要组成部分，它在企业财务管理中的意义，在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业财务管理的目标。也正是因为税收筹划与企业财务管理的这种密切相关性，用财务管理学科中研究财务风险的方法来研究税收筹划中的风险将是合理而且可行的。
        三、企业财务管理活动中税收筹划的应用
        税收筹划贯穿于企业日常经营活动中,在财务管理中,应将税收筹划纳入成本管理,作为企业财务管理的有机组成部分。在此,我们从筹资、投资和利润分配三个方面来讨论税收筹划的应用。
        1.筹资决策中的税收筹划
        企业经营所需的资金,无论从何种渠道获取,都要付出一定的代价,这种代价称为资金成本,筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要求以较低代价取得,企业筹资的税收筹划,是指引纳税义务人利用一定筹资技术使企业达到最佳获利水平的最轻税负的一种决策活动。
　　[8]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr />        站在企业与现有股东角度,对每项筹资方案我们需考虑以下几种重要因素:(1)实际筹资过程中的管理成本与法律成本；(2)所筹资金的服务成本,如利息支付；(3)支付利息或费用支出,以及偿还资金的现金支付能力；(4)资金成本的减税程度；(5)对现有股与控制企业与行动自由程度的影响。
        从上可以看出,资金成本的减税程度已经成为企业筹资考虑的一个重要因素,利用利息摊入成本的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位不同往往是实现有效减轻税负的关键所在。根据税法规定,股息支付不作为费用列支,只能在税后利润中分配,而利息支出则可以作为费用列支,允许企业在计算所得税时予以扣除。提高利息支付,减少企业利润,抵扣所得税额,是一种减轻税负方法,所以企业在筹资时就面临着资本结构选择,是侧重于股票筹资自有资本,还是侧重于通过负责的方式借入资本(负债),这就需要决策人充分考虑投资收益率、负债成本率、财务风险、融资风险及采取筹划带来的收益,决定筹资方案,选择最佳资本结构方案。
        2.投资方案的税收筹划
        投资方案的税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免优惠政策,通过对投资方案的选择,达到减轻其税负的目的。投资方案税收筹划主要包括投资企业类型选择法,投资方式选择法,投资产业选择法,投资地区选择法等等。现仅投资企业类型、投资方式选择进行探讨。
        (1)投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型的企业的税收优惠规定,通过对企业类型的选择,已达到减轻税收负担的方法,投资者通过对不同机构组织方式对纳税方面的影响,从而选择出一种对投资者带来潜在收益的组织方式,如建立子公司,建立子公司是一种直接对外投资形式,目的是从中获取财务利益,建立子公司的优点有:在国外建立子公司能够享受东道国为新设公司提供的免税期或其他投资优惠；利润如果留在东道国,母公司可能得到延期纳税的优惠,向母公司支付利息或特许权使用费允许从子公司应税所得里扣除等等。当然,建立子公司也有一定的缺点,如与母公司的交易通常成为税务机关反避税审计的重点对象。
        (2)投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定,通过对投资方式的选择,以达到减轻税收负担的目的。如税法规定,盈利企业收购亏损企业,可以合并财务报表,在五年内可以用亏损企业累积亏损来抵消盈利,减少税负,节约现金支出,所以目前许多企业收购、兼并破产亏损企业。
        3.利润决策中的税收筹划
        利润决策中的税收筹划是指通过对企业的税后利润分配方式的选择,减轻投资者的税负的方法,企业的税后利润除提取种种规定公积金之外,就存在一个如何分派股利的问题,企业股利分配方式通常采用有股票股利和现金股利两种。根据税法规定,投资者得到现金股利需交个人所得税而股票股利不交税,所以企业就需筹划如何分派现金股利和股票股利。 
参考文献：
1.王惠艳，白璐.《税收筹划与现代财务管理》.《财经界》，2007年，第2期.
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3.王勇.《中小企业的税收筹划》.《西南财经大学》，2003年11月.
4.李刚.《企业财务管理中运用税收筹划的探讨》.《经济经纬》，2001年3月.
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