应收账款管理问题调查分析

摘要: 应收账款的管理已成为企业的重大困扰。笔者针对目前企业应收账款普遍存在的弊端分析原因、提出措施，以期对众多存在类似困扰的企业有所帮助。
关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

        引言
        企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普遍的现象，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。但随着应收账款数额的持续增长、平均账龄的不断增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价。笔者通过实地调研，发现问题、分析原因、提出措施，以期对众多存在类似困扰的企业有所帮助。
        1  企业应收账款管理存在的问题
        1.1 事前管理不到位  一是客户信息零散。客户信息分散在各部门或几个业务员手中，销售部门、财务部门等掌握的信息具有相当大的局限性，而相互之间缺少沟通。某些部门或业务人员把客户信息据为己有，不愿交给企业统一管理，甚至以此作为与企业讨价还价的资本，稍不如意便跳槽，给公司带来很大的经济损失和商业风险。二是客户信息不全面。企业部门的壁垒阻碍了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性。
        1.2 事中控制不规范  销售中控制和协调不够。在销售过程中，销售人员签订销售合同后，商品的安装、调试，售后服务、货款的结算便不再参与。尤其是现在很多企业货款的结算或欠款的催收只涉及到有限的几个部门的时候，发生这种情况的概率更高，这也增加应收账款到期无法收回的风险。相关部门未能严格执行合同导致该企业大量应收账款的拖欠，有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题。
        1.3 事后控制不及时  企业售后催款不力。目前相当一部分企业没有相关的信用管理部门，仅由销售和财务两个部门负责赊销。货款催收一般由销售人员或财务人员负责，但在收款职责方面划分不明确，在发生欠款时互相推托，久而久之应收账款便成了呆账。而且，销售人员往往碍于客户的情面，催收力度不够，或销售压力导致无催款被忽视。财务人员进行催收时，又存在衔接问题，销售部门和财务部门信息沟通不畅，加之监督重视不够，日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验，追款的成功率低。
        2  企业应收账款管理问题原因分析
        2.1 忽视信用管理，缺乏风险防范意识  相当一部分企业在销售上存在着侥幸心里，片面扩大销路，提升市场占有率，在未对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。
        2.2 内部控制存在缺陷  一是基础工作不健全。 
不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同文件，对簿公堂时拿不出确凿的证据。二是约束机制不健全。在业绩考核中片面追求账面上的高利润额，销售人员自然会为了个人利益，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。三是内部会计控制不严。
　　[8]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr />       3  改进应收账款管理的建议
        3.1 加强事前控制  ①设立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业信用管理职能部门是非常必要的。②建立客户动态信用管理系统。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。在制定信用政策时，笔者建议必须事先制定合理的信用政策。包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。③健全企业内部控制制度。根据企业自身提点制定科学完善的内部控制规范，不论对管理者还是职工都能起到一定的导向性和约束性。
        3.2 加强事中控制  ①建立赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和信用管理机构留存，信用管理机构定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。②注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，由销售部、财务部、副总经理和总经理等层层审批。销售合同的要素必须齐全合法，不要轻信口头承诺，相关约定一定要写进合同。将合同影印，送关部门或人员与原件核对无误后分别交信用机构、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查。
        3.3 加强应事后控制  ①追踪分析。客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题。当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时，企业应采取果断的措施，尽快地收回应收账款，并且对该客户的信用记录进行相应的调整。建议企业通过设计和填报各种表格随时掌握企业应收账款的动态情况。②及时催收。建议在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括：销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明企业对应收账款的权利的文件。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免以后失去市场；对过期稍长的客户，可写信催款；对过期很长的顾客，频繁催款，且措辞严厉。
        除此，企业还可开展应收账款保理业务，虽然这项业务在我国才刚刚起步，但是在西欧和亚太经济发达国家和地区，该项业务已被广泛采用。
参考文献：
[1]李体领.论企业应收账款的管理．甘肃科技纵横报，2007，37（3）：94.
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[5]张海棠．浅析应收账款的管理．经济师，2007，（3）：189-190. 
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