中国人民银行江西省抚州市中心支行课题组
随着财税体制改革不断深化，出现了纳税主体多、征收机关多、预算级次多、入库环节多、报解手续繁等新情况、新问题。如何准确、及时和高效地办理预算资金的缴纳和支拨，充分发挥国库资金的最大效益，是当前财税库等部门所面临的一项紧迫任务。
现在的做法
（一）缴库方式。（1）税务部门的缴库方式。一是现金缴纳。对没有设置个体纳税转账账户的，纳税人直接到税务部门纳税大厅申报纳税。对设置了个体纳税转账账户的，纳税人直接到商业银行营业网点办理纳税。二是转账缴纳。各纳税人可以多元申报方式进行缴纳税项，如：电子申报、网上申报、电话申报、预存税款直接扣款等方式。三是委托缴纳。对各乡镇预算收入的征收，税务部门委托邮政部门各营业网点直接收缴汇入，然后通过同城清算网络划入国库。四是银行卡缴纳。电子申报后，纳税人通过办理的银行卡进行刷卡缴纳，无须再到税务部门纳税大厅申报纳税。（2）财政部门的缴库方式。财政部门征收的各类收入都由财政部门委托各商业银行、信用社在当日办理划转国库，对当日来不及划转的预算收入款项，要求于次日上午划转。如罚没收入、行政性收费收入、其他非税收入、耕地占用税和契税等收入，都据此办理。
（二）资金汇划流程。（1）税款入库流程。纳税人向税务部门申报纳税，税务部门开出缴款书，纳税人向商业银行以现金或转账等方式进行缴税。商业银行经收处在收到税款后，由经收处上划管辖行，管辖行集中汇总后通过同城清算系统将税款划至当地人行国库部门。县支库经过内部往来上划至中心支库，然后再通过现代支付系统逐级上报总库。如果其中的某一环节出现不正常情况，则该笔资金只能延后上划。税款在这种繁杂过程中流转，对国库资金的快速汇划带来很大的困难。抽查某商业银行发现，应缴税款于当日或次日上划至当地国库的只占总比的774％，3日以内上划的占14．2％，4—7日内上划的占5．8％，7日以上上划的占26％。（2）库款拨付流程。目前，财政拨款的汇划流程为：财政局送预算拨款单至人行国库部门，国库经办员按要求审核凭证，对符合拨款手续的，由明细记账员将拨付凭证交给资金岗的同城票据交换员录入、复核，再将资金经由同城清算系统至各收款单位（一般是行政事业单位）开户的商业银行管辖行，次日将原始传票通过票据交换到商业银行管辖行，再由管辖行将款项划至收款单位开户行。收款单位为同城的，资金至少要两天才能到账，甚至是更多天。而异地拨款是通过大、小额支付系统汇划的，当日可以到账，要快于同城。
存在的问题
（一）经收处延压税款现象依然存在。（1）客观原因造成商业银行有违规念头。在市场经济条件下，实现利润最大化是商业银行经营管理的出发点。目前征收机关只是要求办理税款收纳服务的商业银行无偿提供场地、人员和设备，而未考虑给予经收业务的费用。对于增加了运营成本，部分商业银行只好另辟蹊径，通过堤内损失堤外补的方式来弥补，想方设法从违规途径谋取在中央银行存款利息补偿。（2）银企联合，利用多设账户延压税款。随着行业竞争的日趋激烈，各商业银行存款份额逐步减少，资金缺口压力越来越大，一部分国库经收处把眼睛盯住往来频繁、数额巨大的税款上，于是，商业银行一改过去的服务理念，为同一企业在同一机构内开设多个账户，主动将企业的存款在几个账户之间划转，帮助企业拖欠税款。（3）处理业务不及时造成税款延压、占用。一是商业银行和征收机关在“自收汇缴”的现金税款上，都不同程度地存在报解不及时的现象，一般每月只入库1至2次，月底也留有余额，客观上造成税款的延压、占用。二是故意不及时处理业务。主要表现在：办理纳税时，不在缴款书上加盖收讫日期的业务印章，或者在印章中隐去了收讫日期，这种不按规定操作业务，不但给人行国库的检查造成困难，而且也通过占压税款增大了存款余额。
（二）征收机关延压税款入库现象时而显现。因各地征收机关均以税收计划指标的完成情况作为考核工作业绩的依据，鉴于税收计划的刚性和收入的不确定性，征收机关在征管中，超额完成或不能按计划完成任务的现象都有可能发生。因此，征收机关一旦预测在某一时段内可能会超额完成税收任务，便有意识地减缓税款人库，采取设置过渡户，控制税款报解，人为地调节税收进度，使较大数额的应解税款沉淀为下一时段内的任务数。而且，有的经收处嫌经收现金税额度小，怕麻烦，因此上划不及时，造成税款延压。
（三）相关人员的业务素质影响入库进度。基层征管员、纳税单位财会人员业务素质不高、责任心不强也影响了税款的入库进度。如：对缴款书上的预算级次、预算科目填写不清，或不加盖缴款单位公章，造成人行国库在审查凭证时作退票处理，一般从县级经收处到国库结算在途时间要2-3天，乡镇级则至少要一星期之久，退票在途时间要达十天之久，税票的要素不全、填写不规范，严重影响税款的报解速度。
（四）资金汇划环节繁杂阻碍税款及时入库。现行的税款缴库程序、同城清算时间和场次、资金报解时间和次数难以达到《国库资金汇划报解指导原则》的要求。由于县支库目前普遍采用同城手工清算，每天上午上班时清算员就到人行参加清算，清算的税款实际上是各行社前一天收到的各分支机构经收的税款，当天收到的税款一般在下午或第二天上午才清算，遇有资金调度不及时的情况，可能还存在延长二至三天才能参加清算缴库。如果考虑乡镇税款的上解，正常情况下税款入库至少需要二至三天。以每天同场同城清算的时间来看， 免费论文检测软件-论文检测天使http://www.jiancetianshi.com
第一场清算上划的中央级、省级收入资金一般在上午十一点半前可以发出，中心支库存下午上班时可以接收；而第二场清算如果处理税款。一般在下午四点左右发出，中心支库可能在五点左右收到，如果冉要上划到省分库或总库，根本达不到规定时间要求。
实现国库资金汇划“零在途”的设想
（一）收入直选入库。财税库行实行横向联网，纳税人向税务机关申报纳税的同时，直接完成税款交纳，实现税款及时入库。（1）县及县以上地区，实现联网的商业银行在纳税大厅内设置一台电脑终端（规模较小的非银行金融机构可不设，但可以参与某一大行的内部交换），且必须与商业银行的会计结算部门联机，以便参与当日平衡。纳税人到纳税大厅办理申报手续，税务部门按照税收法规核准纳税金额，并打印出该纳税人的税收缴款书，然后由税务部门将它分别转给纳税大厅中各纳税人所在开户行的电脑操作人员，操作员即将税款从纳税人的存款户中划出，汇总划至人行国库，国库再审核报解入库；或是税务部门直接将税票交给人行国库部门，由县级人行国库部门通过国库内部往来借记报文转中心支库，人行中支国库部门利用现代化支付系统（小额支付系统）向纳税人开户行发起借记业务，收到“同意付款回报后”报解人库（协议授权）。（2）不设乡镇金库的地区，乡镇税务所接到纳税申报后，由税务机关将有关纳税信息通过计算机网络传输给县级税务部门的纳税大厅，由纳税大厅的工作人员打印出税票，然后将税票分别转给大厅中纳税人所在开户银行的电脑操作员，将税款从其账户中划出，汇总划给人行国库部门。（3）设立乡镇金库的地区，对乡镇级的预算收入，由乡镇税务所打印出税票，并将税票统一转给商业银行的基层行所，将税款从企业账户中支付出来，划入当地乡镇金库。对县及县以上级次的固定预算收入由税务部门将税务所信息传输给县级税务部门的纳税大厅，由纳税大厅的工作人员打印税票，并由大厅中纳税人所在开户行的操作员将款项划出到人行国库。对县及县以上级次分得的共享预算收入则由其基层行通过自身联行体系统将要素在摘要栏填写清楚，由其管辖行转划至人行国库。
（二）支出即时到账。（1）成立国库营业部，其职责是经收现金税款；为未实行直接支付的行政事业单位开立基本存款账户，已实行集中支付的行政事业单位开立零余额账户，取消商业代理模式。（2）目前国库部门已直接、间接地加入了大、小额支付系统，为国库瓷金汇划铺就了一条高速公路，取消同城汇划方式，利用现代化的支付工具，或升级改造同城票据交换系统，以便收入、支出都能即时到达收款的目的行，减少财政资金入库、支付环节，进一步提高财政支出到账速度。
实现国库资金快速汇划的可行性
（一）商业银行进驻纳税大厅与税务部门合署办公，且商业银行和税务部门上、下级之间已形成完备的计算机网络，可以即时传递信息进行会计核算。
（二）国库部门上下级已开通国库内部往来，县国库是大、小额支付系统的间接参与者，县以上国库直接参与现代化大、小额支付系统，资金汇划渠道完全适应税款直达人库、支出即时到账。
（三）目前国库部门待开发的《国库会计集中核算系统》（简称TCBS）改变了传统模式下预算收入业务“批最处理、层层报解、逐级上划”的做法，实现业务全程计算机自动处理，财政收入业务的原始信息一经采集，即由数据处理中心根据“事项驱动、原子交易、一记双讫”的规则和量化设定的监督管理指标，进行逐笔实时处理，通过一系列的交易、计算过程，将资金直接记入目的国库账户。
（四）TCBS支持一点和多点与支付系统连接，TCBS内所有业务终端都是支付系统直接参与者或间接参与者，财政支出业务的原始信息一经采集并经设定的风险、监管参数指标审核通过后，数据处理中心根据“事项驱动、原于交易、一记双讫”的规则自动进行账务处理，生成相关报文实时发送。同时，TCBS支持人民银行国库办理直接支付和授权支付业务，减少财政资金支付环节，进一步提高财政支出到账速度。
课题组成员：戴俊敏 金冬香 陈伟 汤军
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