摘 要：对做实个人账户的概念以及做实个人账户的必要性、意义等进行了阐述，并指出加强并规范个人账户管理，是做实个人账户的基础。
关键词：做实个人账户；个人账户管理；必要性与对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）07-0130-02
1 个人账户特征与做实养老保险个人账户的意义
个人账户的一个重要特征是其私有性和便携性。设计个人账户的初衷是把个人缴费的钱积累下来，明确归个人所有，可以依法继承，职工跨统筹地区流动时个人账户资金随之转移。如果长期空账运行，会给劳动力在地区间的流动，尤其是企业成建制搬迁设置巨大障碍，对市场经济的正常运行和发育造成不利影响。同时使账户的一次性支付和依法继承面临窘境，参保单位和职工也会对“统账结合”的养老保险制度以及政府诚信产生怀疑，这对社会稳定将产生严重后果。而建立真正意义的部分积累的筹资模式，在“统账结合”的制度模式下，就要尽快做实个人账户。做实个人账户，既使部分积累的含义与规模有了更清晰的体现，也使部分积累的筹资模式有了较好的实施载体，以此还原中央确定“统账结合”的本来意义。
所谓做实养老保险个人账户，是指在坚持实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式下，对记入职工养老保险个人账户的基金实行单独记账、单独管理，不与养老保险统筹基金混账管理，统筹基金用于当期养老金的发放；不得挤占个人账户基金，个人账户基金储存积累；实现个人账户基金由空到实的根本转变。个人账户基金由省级社会保险经办机构统一管理和运营，实现基金保值增值，确保职工退休后个人账户养老金的支付。
做实个人账户，是党和国家为应对人口老龄化高峰，逐步减少个人账户空账，而对养老保险制度作出的重大调整。通过对社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理，从而达到既做实了个人账户基金又不降低退休养老金水平的双重目的。它对增强养老保险基金的抗风险能力，实现养老保险制度的可持续发展，维护社会的和谐稳定，及时准确转移跨统筹范围流动职工养老保险关系，都具有重大的现实意义和深远意义。
对整个养老保险制度而言，做实个人账户的实质意义，在于从我国已有5000余万企业离退休人员，政府必须确保他们基本养老金的按时足额支付的实际情况出发，在不改变社会统筹基金现收现付的模式下，通过职工个人账户基金的积累，实现基本养老保险筹资模式由完全的现收现付向部分积累的转变，最终实现制度的平稳运行与可持续发展。2001年，辽宁省进行做实个人账户试点，2003年底试点基本结束。2004年，国务院对吉林省、黑龙江省完善城镇社会保障体系试点实施方案作出批复，将做实试点扩大到吉林与黑龙江两省，并完善了养老金计发办法，从支出的角度对“统账”结构进行了完善。为落实十六届三中全会关于“逐步做实个人账户”的精神，从2005年开始，做实个人账户将在全国大多数省份推开，各地纷纷研究和改进养老保险个人账户管理和运行办法，逐步为个人账户做实做准备，这就对个人账户的规范化管理提出了更高的要求。
2 加强个人账户管理的必要性
在新形势下，加强个人账户管理，有着十分重要的现实意义。
（1）加强个人账户做实的需要。个人账户做实后，社会保险经办机构要实账记录，要求个人账户记录到户到人，账户中是实实在在的钱，是“真金白银”。过去在空账基础上的个人账户管理，记账、对账相对粗疏；个人账户做实后，对个人账户基金的记实和账户记录等提出了更为严格的要求，社会保险经办机构管理必须精细化，需要记清、记实、记准个人账户，确保职工权益。只有建立了完整的、规范的个人账户管理办法，才能提高工作准确性，为广大参保人员服好务。
（2）加强个人账户管理是维护企业、职工和离退休人员权益的需要。企业参加养老保险所关心的是所缴费用是否能保证本单位离退休人员按时足额领到养老金；职工关心的是企业和个人所缴费用是否准确地记入自己的个人账户；而离退休人员关心的除养老金能否按时领取外，还有养老金能否随物价的调整而及时调整。为解决企业和各类人员所关心的这些问题，也要求有一个规范化的个人账户管理办法，规范社会保险经办机构在管理个人账户时的行为，使之严格按统一的规范化管理办法办事，从而让企业、职工、离退休人员放心。同时，规范个人账户管理，有利于调动职工个人的缴费积极性，职工还可以通过查询个人账户缴费纪录督促用人单位按时足额缴费，最终有利于维护企业和职工的权益。
（3）市场经济下劳动力合理流动的需要。在职工符合国家规定的退休条件办理退休手续时，个人账户记录将作为计发养老金的重要依据。参加基本养老保险的每个劳动者都有一个终身不变的个人账户，不管到哪里工作，不管是企业员工还是自由职业者，只要单位和个人缴了费，都按统一规定的比例记入个人账户，能方便劳动力的合理流动。近年来，由于个别地区对本地的局部利益考虑较多，缺乏全局意识，在职工流动方面出现了一些问题。全国已发生多起因转移办法不一致，而造成职工在流动时无法办理养老保险关系和个人账户转移，影响了这部分职工参加养老保险的积极性。因此，迫切需要实行全国统一、规范的个人账户管理办法，促进劳动力的合理流动。
3 个人账户管理的现状和存在的问题
近年来，各地在个人账户管理方面主要做了以下几方面的工作：①按照部里有关要求，收集整理职工信息资料，健全缴费记录、台账、表册，建立健全数据库。②规范管理，统一基本养老保险个人账户必备项目，做好日常管理和账户转移等工作。③定期对账，全国普遍建立了对账制度，每年定期向企业、职工公布个人账户情况。1997年以来，个人账户建账率和累计记账额不断增长，“统账结合”的制度模式在操作层面基本落实。
在个人账户管理方面存在一些问题。①各地工作进展不平衡。个别地区未建账，主要集中在县级社保机构管理的参保单位和个人。已建账地区，管理水平差距也很大。有的地区管理水平低，存在跨年记账、手工记账的情况。②账户项目设置和记录不全。尽管国家和各省在个人账户管理和项目规范上做了相应的政策规定，但在一些地区仍存在个人账户项目缺项的问题，少则缺1、2项，多则5、6项。已设置的账户项目有的无数据记录，有的记账不及时、不准确。有的有项目没内容，缺少欠费金额、特殊工种等必需内容，对原始数据信息输入后没有校对或及时统计分析，错误较多。③账户转移难。由于职工流动时，只转移个人账户，反映其过去权益的、占基本养老金达2/3以上份额的过渡性养老金不随同转移，在“财政分灶吃饭、养老基金独立核算”的格局下，加重了转入地区的历史负担，因此，各地均建立壁垒以自保，结果是给劳动者流动形成障碍。④对账制度不落实，对账效果不明显。有的根本没有对账，有的仅采用对账单形式，大多只发放到企业，成本高，信息缺乏反馈。⑤征缴体制因素对个人账户规范管理影响较大。实行税务征收的地区普遍存在地税与社保部门票据传递不畅，给个人账户记账增加了难度，不少企业直接到税务部门申报，不向社保部门反馈或反馈缴费明细表不及时，社保机构无法记清到人。⑥计算机信息系统滞后，制约个人账户管理工作的完善和发展。由于经费缺乏等原因，一些省市仍使用原自行开发的软件，已不能适应账户做实的业务管理需要。从目前情况看，在全国范围内进一步规范个人账户管理，不仅必要，而且是当务之急。
4 加强个人账户管理的对策
紧紧围绕做实个人账户，今后应重点做好以下几方面工作：
（1）提高建账率、记账准确率。各地应以县级为重点，对本地区个人账户的项目、指标和内容进行全面清理和检查。建账率低的地区，及时与企业、个人核对，抓紧建立和补建工作。已经全部建账的地区，要提高记账准确程度，确保参保信息完整。
（2）统一个人账户必备项目和指标。没有统一个人账户必备指标的地区，要按照劳动保障部的要求，统一必备项目和指标，还可根据本地区实际情况增加其它项目，方便今后准确计算养老待遇。
（3）建立并严格执行个人账户对账制度。要按照《社会保险费征缴暂行条例》的规定，严格对账，做到公开透明。为提高对账效果，经办机构可结合实际，采取以下多种形式对账，如发放对账单、通过报纸公告、通过电话、网络、计算机触摸屏查询等，对账要到人，要有反馈。当然，发放对账单应该是主要的形式。
（4）加强业务规程和信息系统建设。应加紧研究和出台全国统一的养老保险业务规程，对税务部门和社保机构征收养老保险费的业务流程加以规范。在此基础上，加大对计算机信息系统建设的规划和资金投入，积极建立健全计算机管理信息系统，加快网络化建设，通过计算机和信息网络对个人账户进行管理。
（5）出台规范化管理标准。应对个人账户管理进行检查评估，总结经验。同时，应就做实后个人账户管理中遇到的新情况、新问题进行调研，出台个人账户做实后规范化管理标准，为推动工作打下坚实基础。为规范管理，应在总结东北三省试点工作的基础上，提出个人账户规范管理办法的指导性意见，规范个人账户资金归集、管理、记录、对账、支付、运营程序，对做实后个人账户资金实施有效的管理。
（6）要加强个人账户基金的保值增值。个人账户做实后，个人账户基金作为完全积累式基金，要应对以后养老基金支付及人口老龄化压力。个人账户是以收定支，领取额直接取决于个人账户积累基金的多少，这就要求有效地运作个人账户基金，加强基金的保值增值工作。
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