摘 要：针对当前我国施工企业资金紧张这一现象，分析了施工企业资金紧张现象形成的外部原因；同时，结合实际现状，分析施工企业资金紧张的内部原因，从而近一步剖析目前施工企业资金运转、操作中存在的问题。最后，结合以上分析，提出解决施工企业资金紧张这一现象的措施。
关键词：施工企业；资金；应收账款
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）07-0137-02
0 前言
资金是企业赖以生存的基础，是维系企业营运发展的命脉。对于施工企业而言，资金就显得尤为重要，施工企业的规模、实力和信誉，工程承揽和工程质量，种种方面与资金都息息相关。目前，我国施工企业行业普遍呈现资金紧张现象，这严重制约了我国施工企业行业的发展和壮大，导致我国施工企业的国际竞争能力不强。
1 施工企业资金紧张的外部原因
当前我国施工企业资金紧张这一现象的产生，与其所处的宏观经济环境是分不开的，总体来看，施工企业资金紧张的外部原因主要有以下几点。
1.1 建筑施工行业利润率偏低
目前，我国建筑市场是一个典型的买方市场，施工企业小而多，缺乏核心竞争力。为了达到中标目的，许多施工企业纷纷竞相压价，有些投标报价低于工程预算甚至低于成本价。由于低价中标，使企业获得利润的空间越来越小，造成施工企业的行业利润率偏低，导致施工企业经营利润微薄，甚至长期大面积亏损，加剧了资金紧张的程度。
1.2 施工企业垫资施工
按有关工程价款结算惯例，建设单位应预付20%~30%的工程备料款，而目前一些施工企业只能收到15%甚至更少的备料款。由于现在的建筑市场是买方市场，一些地方垫资施工已成为施工企业承揽工程项目的必要条件，这就要求施工企业有一定的资金来垫付，最后的结果是，垫资款往往转变成拖欠款，严重影响到施工企业的资金周转。
1.3 投标保函、质量保证金占用资金
在招投标过程中，为防止施工企业失信，不履行施工承包合同，有的建设项目在投标前，建设单位就要求参与投标的施工企业的开户银行为其出具投标保函，金额为中标价的5%~10%不等。银行为了降低风险，在出具保函时，理所当然地要求施工单位为其存入与保函金额相应的货币资金做反担保。有的保函只有在工程竣工验收后建设单位才会退还，施工单位存入银行的这部分反担保资金在施工完成前是不能动用的，只有在保函退回之后才能解冻。个别施工企业每年因办理各种保函而向银行抵押的货币资金高达上亿元。
另外，建设项目中标后，施工企业又要出具质量保证金和履约保函等。有些建设单位还私自扩大出具保函和缴纳保证金的比例，增加了施工企业的资金占用。
1.4 建设单位拖欠工程款
拖欠工程款在我国当前已经成为一个急需解决的社会问题。国务院办公厅于2003年底发布了《国务院办公厅关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》，提出2004年起，用3年时间基本解决建设领域拖欠工程款以及拖欠农民工工资问题。据调查摸底统计，建设部公布，截止2006年底，全国累计拖欠工程款4000多亿元，主要包括以前未清偿的加上新的拖欠工程款。可见，拖欠工程款问题还需进一步解决。
拖欠工程款问题又以政府不讲诚信拖欠工程款为主。北京建筑工程学院建筑管理教授王平认为，“清债工作最大困难就在于政府的拖欠工程。” 海南省建设厅建筑管理处曾给全省施工企业做了一个调查，结果显示，60%以上的拖欠款属于政府拖欠，而实际上政府拖欠还远大于这个比率。政府不讲诚信拖欠工程款，使一批承建商陷入困境，三角债重叠，许多好端端的企业被活活地拖垮。
1.5 施工企业融资因难
从债权融资途径来看，尽管建筑施工行业是国民经济的一大产业，但属于微利产业，在目前建筑市场较为不规范的情况下，信贷资金安全性较低，风险较大，各家银行经过市场调查，都不将施工企业作为信贷资金发放的重点客户。不是效益非常好、规模非常大的企业，很难取得银行贷款，即使能取得银行贷款的企业，也有许多条件。能在银行取得贷款的企业非常少。
从主权融资途径看，吸纳股权投资受国家法规、企业经济效益、公众对建筑业风险忧虑等因素影响，外部股权融资很难作为施工企业融资的一个主要途径。另外，当前建筑施工行业利润率偏低，税后利润留存基本不能满足企业对资金日益增长的需求。
从社会民间融资来看，随着人民生活水平的提高，民间的闲散资金充足，但是，国家禁止企业非法融资，施工企业也不能对民间进行直接吸纳资金，仅有极少的上市公司可以吸收到民间资金。
这样，绝大部分的施工企业既无法在市场上融资，又难得到银行贷款，施工企业融资难是建筑业的普遍现象，也是造成建筑施工企业资金紧张的原因之一。
2 施工企业资金紧张的内部原因
除了外部原因，施工企业资金紧张这一现象，也有其形成的内部原因，归结起来，主要有以下几点。
2.1 固定资产盲目投资
有些施工企业为了“养家糊口”，到处揽活，弱化项目可行性分析，盲目压价投标，中标后发现设备不够或者与本企业专业不对口，于是购置大量的新设备，结果一个小工程下来，再没活干的时候，设备大量闲置浪费，项目实现的利润远不足以填补购置设备所占用的资金。企业将大量的流动资金变成了短期内不能变现的固定资产，加剧了企业资金的紧张。
2.2 资金缺乏统一管理
施工企业的特点是流动频繁，高度分散，有些企业工程项目遍布全国十几个省市，开立的银行账户就有近百个，有的在同一地区施工，也多头开户，造成资金严重分散，影响了企业资金的筹集、调配和使用效率。有的下属公司多头开户，资金闲置，沉淀严重；有的下属公司却为筹集急需的小额资金而为难。有的总公司内部各单位之间往来款项拖欠严重，总公司难于清欠。还有的施工企业内部单位，当经营状况好的时候，自行其是，总想摆脱公司总部的监督、控制，当经营状况恶化时，又回过头来寻求公司总部资金的支持，过度依赖总公司。公司资金缺乏统一管理，完全被这种恶性循环牵制，这样就意味着公司在有新工程的同时面临着严重的资金短缺问题。2.3 库存积压、资金沉淀
适量的材料库存是施工企业进行施工所必须的，但库存不宜太大、太多，库存多了不仅要占用大量资金，而且还要增加保管费，更容易造成损失。有些企业不是根据工程进度的需要采购物资，盲目采购，造成库存大量积压，企业资金周转紧张。
3 缓解施工企业资金紧张现象的主要措施
缓解施工企业资金紧张现象是一个长远而艰巨的问题，需要社会方方面面力量的参与， 对于施工企业自身而言，主要有这样几个急于要实行的措施。
3.1 强化质量，创造品牌
任何企业要生存和获得长远的发展，都要“内强素质,外塑形象”，施工企业更是要加强员工素质，强化产品质量，对外树立良好的形象和信誉，打造品牌。这样的施工企业才能提高自己的核心竞争能力，降低行业中恶意压价竞争对自己的影响，才能在建筑合同中，与建设单位获得相对平等的地位，这是解决资金紧张问题的根源。
3.2 加强项目可行性研究
施工企业应该在承揽之前对目标项目进行深入细致地调查、研究，了解建设单位的资信状况，了解项目是否经国家正式批准立项、是否列入国家基本建设计划，了解项目的资金来源、资金到位情况。争取做到信誉低的工程不揽，大笔垫资的工程不揽。在调查摸底的基础上，应组织相关人员进行可行性研究，只有对企业有利并且企业有能力完成的项目，才确定进行投标。防止工程一到手就形成拖欠款的情况，逐步形成企业施工生产经营的良性循环。
3.3 做好应收账款回收工作
企业的业务收入不等于现金，大量的业务收入被挂在账上，成为有回收风险的应收账款，而施工企业行业应收账款的回收风险还远远大于其它行业。
施工企业要将挂在账上的应收账款转化为现金，一方面要努力减少应收账款的发生额，另一方面积极组织应收账款的清理回收。企业领导要像抓承揽工程那样抓应收账款的回收工作，将应收账款管理纳入项目承包责任制，作为考核指标，责任包干。
工程项目竣工交验后，工程款的收回情况应作为项目效益核算和业绩评价的一项重要指标，工程款全部收回后才能兑现项目效益工资和奖金，以此来调动项目经理和相关人员清欠的积极性。对一些难于回收的工程款，可以在国家允许的范围内，通过债权拍卖、债务重组等方式回收。对确实无法通过正常渠道清理的应收账款，企业要依照签订的合同，用法律手段来维护自己的利益。
3.4 加强银企合作扩大资金来源
施工企业在平时要注意强化信贷管理，树立良好的信誉，加强与银行的合作。按正常的经济运行机制来看，银行是企业循环发展的血库，企业要树立良好的信誉与银行建立长期良好的关系。企业要降低资金成本，达得最佳的资金结构，以及获得更高的收益，就必须合理调整自有资金和借入资金的比率，就必须获得借入资金。要满足筹资快，筹资数额灵活等等特点，银行借款是企业借入资金的首选。因此，施工企业应加强与银行合作，扩大企业融资能力。
3.5 建立企业内部调度结算中心
为了发挥资金的使用效率，加强资金的集中统一管理，降低资金成本，提高企业的效益，施工企业应结合企业实际成立资金调度中心，并且制定切实可行的规则和章程。单位内部的筹集、调配、使用及需要到银行借贷都必须通过资金调度中心来进行。成立资金调度中心，应该充分发挥其职能作用，限制各下属公司在银行多头开户，将有限的资金集中起来，统一使用，减少中间环节，提高资金的造血能力。
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参考文献
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