应收账款管理过程中存在问题及对策浅探

　摘要:随着社会主义市场经济的发展,企业之间商业竞争越来越激烈,企业为了在竞争中赢得主动,除了要提高产品质量、改善售后服务外,还要运用赊销方式来扩大销售,赊销的结果往往形成了一定的应收账款。
　　关键词:应收账款　企业　信贷
　　
　　由于应收账款具有应收而未收的特点,它既能反映企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏帐损失,直接影响到企业的利润,甚至危及到企业的生存和发展。因此,作为一个企业,尤其是应收账款较多企业,必须采取合理有效的措施,加强应收账款的管理。本文就当前企业应收账款管理存在的问题及应采取的对策进行了初步的探讨。
　　
　　一、当前应收账款管理中存在的问题
　　
　　1.企业经营者片面追求高收入、高利润,忽略了现金流的巨大作用和货币资金的时间价值。
　　在实际工作中,很多企业由于市场疲软、产品缺乏竞争力、为完成上级管理部门承包经营指标等原因,企业管理者存在片面追求高收入、高利润,不重视货款回收和现金流的思想。在这种思想得影响下,往往盲目扩大商业信用。大量赊销,形成大量的应收账款从而造成企业流动资金周转不灵。
　　2、对赊销客户缺乏必要科学的信用评估和分类
　　赊销之前对应收账款的可回收性进行分析评价,对客户的信用等级进行科学评估,并对其进一步分类是非常必要的。但是目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的信用评估。特别不能针对不同的赊销客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。
　　3、缺乏有效而完善的应收账款追缴管理制度和财务管理制度,部门与部门之间缺乏沟通协调
　　应收账款要及时回收,建立严格的应收账款追缴管理制度,并划清各部门在应收账款回收过程中的职责,加强各部门间的沟通协调是十分必要的。但在实际工作中,首先财务部门与销售部门往往缺乏沟通,各行其是。其次。有的企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全,账目不清,长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况,拿不出有力的证据追讨欠款。第三,也有一些企业对讨账人员缺乏管理,很多货款回收后长期滞留在个人手中,给企业的资金安全带来严重的威胁。
　　
　　会计学近3年论文/d/file/p/2024/0425/FONTbr二、加强应收账款管理的对策
　　
　　笔者认为加强应收账款的管理,应采取以下对策。
　　
　　(一)企业经营者要树立“现金为王”的经营理念
　　货币资金是企业进行一切经营活动的血液,是一切经济活动的起点和终点。任何经济活动如果不能从付出现金开始到收回现金结束就不能实现最终的经营效果。因为应收账款的存在,会计上实现的销售收入和利润随时可以变成坏账损失。
　　
　　(二)建立严格的应收账款管理制度
　　笔者认为,一个企业要想尽可能的减少应收账款坏账损失,必须建立严格的应收账款管理制度。具体建议包括以下内容。
　　1、加强应收帐款事前管理,严格信用政策和信用评估,建立客户的信用档案
　　(1)制定严格的信用政策。所谓信用政策是指对达到什么标准的客户给予什么样的商业信用(具体包括赊销的金额,赊销的时间,给予的现金折扣等)。一般来说客户只有达到一定的标准才能给予一定的商业信用,高一级的客户可以给予高一级的商业信用。但是企业的信用政策必须严格,因为信用政策关乎企业生产经营的大局,信用政策一旦制定,未经企业领导班子集体研究做出决定,不得随意变更。
　　(2)进行严格的信用评估。信用政策确定后,企业要设立专门的机构或者在财务部门或销售部门中设专人对客户进行信用评估,对所收集的客户各种资料进行分析,根据信用标准作出信用决策,确定客户的等级和相应信用额度、期限。
　　(3)建立客户信用档案
　　首先企业应当对每一个客户建立相应的客户档案,每一次或该客户发生业务往来都应该对其信用情况进行记录。其次,如果一个客户的信用一直都比较好的话,可以适当扩大信用额度和信用期限;如果一个客户一旦对我们形成坏账,坏账收回之前就要永远将其列入黑名单,即便收回之后,也要相应降低其信用等级。
　　2、加强应收账款事中管理和应收账款相关管理部门的沟通协调
　　企业对一个客户进行赊销,形成应收账款以后,企业应在财务部门设专人负责对整个信用政策的执行情况进行监督。具体包括以下两个方面。
　　(1)在单个客户管理方面,首先要随时观察客户的付款记录,看其是否已超过或经常超过信用期;其次随时观察客户所欠债务是否突破了规定的最高限额;再次对于已到期债务,观察客户已到期债务的变化情况,通知销售部门及时催收货款;第四,每隔一段时间(具体根据企业的具体情况来定,会计学近3年论文/d/file/p/2024/0425/FONTbr总之企业账面的会计记录必须准确)通过发询证函等方式进行确定账面会计记录是否准确。在上述过程中发现异常情况随时上企业该方面的负责同志报告。
　　(2)在应收账款总体情况方面。财务部门负责信用政策执行情况监督的同志首先至少每月计算一下信用客户的平均收账期。通过平均收账期指标与同行业、与现计划、与以往计划相比较,分析差异并分析造成该差异的原因;其次,至少每半年做一次账龄分析(具体情况视应收账款在整个企业中的重要性水平而定,间隔时间可以缩短)。具体分析内容为:有多少欠款尚在信用期内,超过时间不同的欠款各占多少;有多少欠款因拖延时间太久而成为坏账。企业经营者至少每月了解一次该方面的情况,以便及时对整个企业的信用政策进行调整。
　　
　　(三)加强应收账款的事后管理。
　　应收账款的事后管理是指应收账款超过信用期以后应该采取的措施和应收账款形成坏账的原因分析和处理。应该说每一笔坏账损失的形成必然有其各方面的原因。首先应收账款超过信用期以后,必须要求对该客户进行评估的人员和信用授权人员对该客户目前的情况进行重新分析,决定下一步如何催收,必要时是否可以向人民法院进行起诉。其次如果一个应收账款形成坏账,则必须要有人对此承担责任。再次,每一笔坏账发生以后,企业经营者都应该认真总结相关的经验,调整相关的信用政策或相关的管理制度。