军队经济责任审计风险防范与控制

　摘 要:军队内部经济责任审计存在种种风险,如何应对这些风险本文根据审计风险存在的主要环节和主要因素进行分析提出降低风险的几点意见。
　　关键词:审计风险;防范;控制。
　　
　　任何行业都不同程度地存在着一定的风险,风险无处不在,无时不在。我们不能因风险的存在望而生畏,停滞不前。只能以积极正确的态度勇于面对,敢于挑战,研究对策,防范风险。有“矛”才有“盾”,就是因为有风险的存在,才有改进、完善、发展的动力。面对风险,关键是应该研究如何防范与控制,把风险系数降至最低。
　　
　　一、军队经济责任审计风险存在的主要工作环节
　　
　　从经济责任审计的主要工作环节来看,经济责任审计风险,主要存在于对被审计单位违规违法事项的检查和认定、处理处罚适用法律法规的筛选、审计评价内容的选择及评价、领导干部应承担经济责任的划分等工作环节之中。
　　(一)审计检查风险。经济责任审计必须以财务收支或资产负债损益审计为基础,对被审计单位财会资料的真实性、完整性、合法合规性进行检查。往往被审计单位事先就有躲避查处的风险意识,其违规违法事项账务处理较为隐蔽。因而,对违法违规事项既有不被发现的风险,又有重大遗漏的风险。
　　(二)处理处罚风险。对审计查出问题处理处罚适用法律法规的筛选,是在审计对问题定性之后,针对问题去寻找适当的法律法规。而我军现行法律法规正在健全和完善之中,法律法规在不断颁布、修订或废止。针对具体违法违规事项来说,有的法律法规条款比较模糊,甚至相互抵触。
　　(三)审计评价风险。对审计评价内容的选择,只有根据审计结果去选择评价内容,才能降低评价风险。故审计人员对被审计领导干部负有客观公正评价,明确和解脱经济责任的责任。而审计结果与检查的范围和深度有关,受审计检查范围和深度的影响,审计评价内容有选择不当的风险,有偏离客观事实的风险。特别是对被审计领导干部依法行政、科学决策、廉洁自律的评价,审计只能从被审计单位提供的财会资料、会议记录、重要文件等资料中寻找评价依据,更容易存在评价不当的风险。
　　(四)责任划分风险。对领导干部应承担经济责任的划分,是根据被审计领导干部职责分工与审计检查发现的问题相对应而确定。有的被审计领导干部职责分工不明确。故经济责任的划分有加重或减轻这种不恰当的风险,也有因问题认定错误而导致责任划分错误的风险。
　　
　　会计学近3年论文/d/file/p/2024/0425/FONTbr二、导致军队经济责任审计风险的主观因素及客观因素
　　
　　虽然经济责任审计过程中有的风险被控制了,而有的风险则是潜在的,没有显现出来。由于导致风险的因素不同,故风险系数都不一定是相等的,也不是不可改变的。风险是由于某些客观原因和并未意识到的或意识到而自身无法控制的主观原因造成的。
　　(一)导致军队经济责任审计风险的主要主观因素:
　　1、审查水平和专业判断能力的个体差异。审计人员的审查水平和专业判断能力是有限的,存在着个体差异。
　　2、审计手段或技术受到一定限制。审计手段是受法律控制的,审计人员只能在法律许可的范围内采取必要的审计手段。审计技术的发展亦受到自身发展规律的限制,也受到军队内部发展规律的限制。
　　3、审计人员工作责任心及职业敏感的差别。工作责任心一般来说人人都有,但有强弱之分。责任心强的,工作要细致些;责任心弱的,工作要粗糙些。
　　(二)导致军队经济责任审计风险的主要客观因素:
　　1、提供的会计及其他审计资料不完整。经济责任审计内容的广泛性决定了应检查的资料多而复杂,审计结论是在对被审计单位提供的资料审查结果的基础之上作出的。会计资料或其他审计资料不完整,有的是财务管理人员本身收集不全或丢失,有的则是故意隐藏部分有问题资料。
　　2、会计及其他审计资料信息失真。审计信息是来自于被审计单位提供的会计信息及其他资料反映的信息之中,将审计信息综合归纳起来就是审计结论,故审计结论会因为被审计单位提供的信息失真而失真。 三、军队经济责任审计风险的防范与控制
　　
　　防范与控制审计风险关键是提高审计工作质量,质量高低与风险系数成反比,质量越高,风险系数就越小,质量越低,风险系数就越大。审计工作质量与审计机关质量控制体系、审计人员的业务水平、审计技巧、职业道德、职业敏感等因素有密切的关系。只有坚持“积极稳妥,量力而行,提高质量,防范风险”的经济责任审计工作指导原则,才能提高审计检查质量和评价质量。
　　(一)建立健全内部质量控制机制及制度。建立健全审计机关内部质量控制机制及制度,是防范与控制审计风险的有力保障。审计机关应建立有效的内部质量控制机制和质量控制制度,把审计质量控制责任落实并执行到每一个工作环节,从审计立项到作出审计结论,都必须发挥好内部质量控制的作用。
　　(二)提高审计队伍的整体素质。要防范审计风险,关键是提高审计工作质量,而提高审计工作质量,全靠高素质的审计队伍。随着社会主义市场经济不断发展,国家法律法规体系的不断健全和完善,对军队审计人员的业务素质和职业道德就有了更高的要求。
　　(三)严守职业道德和审计程序。审计人员必须保持良好的职业道德,具备客观公正的心态和严谨细致的责任感,严格执行法定的审计程序,依法审计,才能相应降低审计风险系数。经济责任审计独有的审计报告和民主测评程序不可少,在经济责任审计中有相当重要的作用。
　　(四)采取有效的风险防范措施。积极推行审计承诺制,是防范审计风险的重要措施之一,也是职业谨慎的要求。经济责任审计要实行审计人员向审计机关承诺、被审计单位及被审计领导干部分别向审计组承诺的多方承诺。审计组重点对遵守审计纪律、依法按程序实施审计、确保审计质量、实事求是、客观公正等向审计机关作出承诺。通过多方承诺,可以事先明确各自应当承担的责任,防范因审计人员徇私舞弊、打击报复或被审计对象提供虚假的、不完整的资料而导致的审计风险。